Pokud provozujete podnik, který má jak mateřskou společnost, tak dceřiné společnosti, chápete, jak komplikované mohou být finanční prostředky. Je důležité sledovat výdaje a zisky zvlášť, jako kdyby každá dceřiná společnost měla vlastní činnost. Mohou existovat časy, kdy bude nutné tyto informace vykazovat na samostatné rozvaze nezávisle na ostatních přidružených společnostech.
Mohou však existovat určité případy, kdy musí být současně prezentovány finanční informace pro všechny součásti podniku. To by mohlo být nezbytné při sdílení finančních informací s úvěrovým důstojníkem nebo správní radou. Investoři také obvykle potřebují mít k těmto informacím přístup k určení hodnoty jejich účasti ve vaší firmě.
Formální finanční výkazy pro společnosti, které vlastní jiné ovládající podíly (klasifikované jako 50% vlastnictví nebo vyšší), jsou obvykle představovány jako konsolidovaná rozvaha. Interní účetnictví se může provádět samostatně.
Co je to konsolidovaná rozvaha?
Nejjednodušší způsob, jak prezentovat finanční informace společnosti jako jeden, je použít konsolidovanou rozvahu. K vytvoření konsolidované rozvahy je obvykle třeba začít s pracovním listem. Tento pracovní list je obvykle prezentován jako graf a má sloupce pro mateřskou společnost, každá dceřiná společnost, je eliminována jak v debetách, tak v kreditech a celkově. Myšlenka je, že byste měli získat velmi jasný obraz o celkovém zdravotním stavu podniku s takovým jednoduchým grafem. Čísla lze pak převést na ještě jednodušší konsolidovanou rozvahu.
Na řádcích vašeho grafu by měly být uvedeny všechny debetní účty a celkové inkaso a mateřská společnost a dceřiná společnost to mohou rozdělit. Také byste měli uvést všechny kreditní účty a celkové kredity. Pokud máte nějaké účty, které se překrývají mezi mateřskou společností a jejími dceřinými společnostmi, budete muset v konsolidované rozvaze vyloučit duplikáty.
Když vlastníte dceřinou společnost v plném rozsahu, je celkem jednoduché předložit konsolidovanou rozvahu. Měla by zobrazovat kredity a inkaso jak pro vaši mateřskou společnost, tak pro dceřinou společnost. Pro stanovení podílu aktiv nebo závazků dceřiné společnosti, které musíte převzít, není třeba provádět žádné další výpočty.
V případě, že společnost nevlastní 100% své dceřiné společnosti, musí se to v souladu s konsolidovanou rozvahou zohlednit. Pokud vlastníte více než 50 procent, ale méně než 100 procent dceřiné společnosti, máte to, co je ve firmě známé jako menšinový podíl. Chcete-li dokončit konsolidovanou rozvahu, pokud máte menšinový podíl, měla by vaše společnost převzít vlastnictví veškerých dluhů a úvěrů dceřiné společnosti a poté "vrátit" procentuální podíl, který nevlastníte do sekce vlastního kapitálu. Například, pokud vaše restaurace vlastní 75 procent malé kavárny, budete muset požádat o 75 procent kavárních úvěrů a 75 procent svých debetních prostředků na konsolidovanou rozvahu vaší společnosti. Můžete tak učinit tím, že prokážete vlastnictví všech kreditů a debetních prostředků, a poté zobrazíte návratnost ve výši 25% ve vlastním kapitálu.
Pokud vaše společnost vlastní méně než polovinu své dceřiné společnosti, neměli byste používat konsolidovanou rozvahu. Pro podniky v této situaci byste měli pouze požádat o jednu řádkovou položku v rozvaze, která představuje část dceřiné společnosti, kterou vlastníte. Pokud se majetek dceřiné společnosti rovná 100 000 USD a máte 40% podíl, zaznamenáte aktivum ve výši 40 000 USD. To se může stát komplikovanějším, zejména pokud podnik vlastní podíly ve více dceřiných společnostech.
Jak připravit konsolidovanou rozvahu
Konsolidovaná rozvaha musí být sestavena podle stejných pravidel a účetních metod používaných v mateřské společnosti a jejích dceřiných společnostech. Obecně uznávané účetní zásady, někdy známé jako GAAP, musí být stále dodržovány. Než budete pokračovat ve své konsolidované rozvaze nebo listu, měli byste pečlivě zkontrolovat všechny své referenční informace. Přesnost vašeho vstupu je nejdůležitější při zajišťování správnosti samotné rozvahy.
Při přípravě konsolidované rozvahy je důležité upravit údaje týkající se aktiv dceřiných společností tak, aby odrážely jejich tržní hodnotu. Také příjmy mateřské společnosti, které jsou rovněž nákladem dceřiné společnosti, by měly být vynechány, protože čistá změna je $ 0.
Může být užitečné při přípravě konsolidované rozvahy, která začíná listem. Chcete-li vytvořit pracovní list, budete potřebovat finanční údaje mateřské společnosti a její dceřiné společnosti, aby byly zpočátku odděleny. Vytvořte seznam všech účtů aktiv a všech účtů závazků včetně jejich hodnot. Pak doplňte všechny aktiva společnosti a všechny její závazky. Postupujte podle stejného postupu pro dceřiný podnik. Pro každou jednotku společnosti byste měli mít jeden sloupec.
Poté budete potřebovat dva sloupce pro aktiva a pasiva, které lze eliminovat z důvodu duplicity. Debuty a kredity, které eliminujete, budou muset vyvážit na nulu. Tyto vyloučené údaje jsou uvedeny v aktivech nebo závazcích společnosti i dceřiné společnosti. Zahrnutí obou by vedlo k duplicitě v konsolidované rozvaze. Pokud například vaše firma a dceřiná společnost využívají určitý stroj k výrobě, neměli byste jej dvakrát zahrnout jako majetek. Tato částka bude muset být z jednoho místa odstraněna, aby nedošlo k duplikování čísel a odhození vaší celkové částky.
V pravém sloupci listu byste měli uvést konsolidovaný počáteční stav každé kategorie, kterou jste uvedli. V tomto sloupci najděte součet všech částek v daném řádku a přidejte a odečtete debty a kredity ze sloupce duplikace odpovídajícím způsobem.
Jakmile zjistíte celkový součet konsolidované účetní závěrky podle kategorie, jste připraveni přejít na konsolidovanou rozvahu. Jediné počty, které byste měli převést, jsou ty, které jste uvedli v pravém sloupci listu. Ty by měly představovat celkový počet aktiv, závazků a vlastního kapitálu pro vaši mateřskou společnost i její dceřinou společnost.
Chcete-li vytvořit konsolidovanou rozvahu, nejprve dokumentujte název společnosti, její dceřinou společnost a datum v horní části grafu. V levém sloupci budete chtít část týkající se aktiv, závazků a vlastního kapitálu. Čísla, která zahrnete, by měla odpovídat číslům z konsolidovaných zůstatků zkušebního listu.
Po dokončení zadávání čísel z pracovního listu zkontrolujte konsolidovanou rozvahu. Vaše celkové aktiva, závazky a vlastní kapitál by se měly shodovat s vaší mateřskou společností plus vaší dceřiné společnosti, minus veškeré duplicitní položky, které jste vyloučili.
Výhody konsolidované rozvahy
Konsolidovaná rozvaha má mnoho výhod, z čehož nejmenší je snadné použití. Tato metoda finanční dokumentace usnadňuje úvěrovým institucím, správním radám a akcionářům, aby viděli jasně stanovené prohlášení o finančním zdraví společnosti.
To je vhodnější pro samostatnou rozvahu mateřské společnosti a její dceřiné společnosti z různých důvodů. Především mateřská společnost pravděpodobně zahrnuje nákup dceřiné společnosti mezi závazky, což by mohlo být matoucí, pokud je zahrnuto do rozvahy pouze mateřské společnosti. Za druhé, mateřská společnost a dceřiná společnost mohou sdílet různé aktiva nebo závazky, včetně kancelářských prostor, reklamy a mzdy. Například, pokud někteří zaměstnanci pracují na částečný úvazek pro mateřskou společnost a na částečný úvazek pro svou dceřinou společnost, je nutné mít na konsolidované rozvaze odpovědnost za mzdy. Celkově prezentování finančních prostředků společnosti tímto způsobem pomáhá poskytovat co nejjasnější obraz o svém zdraví a dlouhověkosti.
Konsolidovaná rozvaha Příklad
Konsolidovaná rozvaha by měla vždy začínat údajem o názvu mateřské společnosti, názvem její dceřiné společnosti, slovy "konsolidovaná rozvaha" a datem.
Pak uveďte své celkové aktiva, závazky a vlastní kapitál. Řekněme, že máte mezi mateřskou společností a vaší dceřinou společnost celkem 450 000 dolarů. Vaše závazky jsou 330 000 dolarů a držíte 80 000 dolarů ve vlastním kapitálu. Ty by měly být uvedeny v jednom sloupci. Pak můžete přidat své celkové závazky a vlastní kapitál za celkovou částku 450 000 USD. Jak vždy, aktiva by se měla rovnat vašim závazkům plus vlastnímu kapitálu.
Můžete použít poznámky pod čarou nebo jiné stranky, abyste vysvětlili cokoli, co by bylo matoucí někomu, kdo by se později mohl podívat na konsolidovanou rozvahu. Například pokud jste nedávno prodali velké množství zařízení nebo jste snížili počet zaměstnanců, můžete si je všimnout, aby strany, které si prohlížely srovnatelné účetní závěrky od vaší společnosti, nebyly zmatené.
Jaký je rozdíl mezi konsolidovanou rozvahou a tradiční rozvahou?
Možná se ptáte, jaké jsou hlavní rozdíly mezi tradičními rozvahami a konsolidovanými rozvahami. V zásadě jde o finanční výkaz, který ukazuje vztah mezi majetkem, závazky a vlastním kapitálem společnosti. Můžete si vybrat konsolidovanou rozvahu jako rozšíření tradiční rozvahy. V tomto případě jsou zahrnuty aktiva a závazky dceřiné společnosti. Samostatná rozvaha výslovně uvádí, které majetek a závazky patří mateřské společnosti, zatímco konsolidovaná rozvaha představuje jak mateřskou, tak dceřinou společnost.
Rozvaha je poměrně přímočará, jak účetní závěrka jde. Na druhou stranu je konsolidovaná rozvaha mezi nejsložitějšími účetními závěrkami z důvodu množství informací požadovaných pro vstupy a všech zúčastněných stran a účtů. Je tomu tak proto, že rozvaha vyžaduje informace pouze ze zkušebního zůstatku, výkazu zisku a ztráty a výkazu peněžních toků, který je poté shrnut ve dvou sloupcích, z nichž každý obsahuje údaje o aktivech a závazcích.
Konsolidované rozvahy na druhou stranu obvykle vyžadují spoustu času a úsilí, protože spolu s dceřinou společností je nutná bilance mateřské společnosti. Také v závislosti na vlastnickém uspořádání dceřiné společnosti se povaha konsolidované rozvahy může lišit. Pečlivé a přesné účetnictví je nezbytné v průběhu celého roku, a to jak v mateřské společnosti, tak v dceřiné společnosti, aby bylo zajištěno, že pokud nastane čas na vytvoření konsolidované rozvahy, je to správně provedeno.
Rozvahy jsou obecně podmínkou pro podnikání. Obvykle jsou připraveny čtvrtletně a jsou důležité pro strategické plánování a ochranu před audity. Konsolidované rozvahy, přestože jsou náročné, jsou nezbytné při provozování podniku a dceřiné společnosti. To platí zejména proto, že informace obsažené uvnitř se mohou překrývat mezi těmito dvěma entitami, a proto je třeba je eliminovat, aby se zabránilo duplicitě.
Tradiční rozvaha i konsolidovaná rozvaha jsou zásadní pro to, aby byly k dispozici a byly schopné poskytnout investorům. Tyto rozvahy dokládají celkový zdravotní stav společnosti a imponují investory v pokračujících výhodách jejich zapojení. Zásadní předvedení informací je však kritické, aby nedocházelo k záměně.
