Čas od času může realita peněžních toků diktovat, že propojené osoby půjčují nebo půjčují od sebe navzájem. Účetní zacházení ve své nejzákladnější formě musí odrážet tok nebo kontrolu hotovosti. S výjimkou případů, kdy jsou finanční údaje prezentovány na konsolidovaném základě, každá strana transakce předloží zálohu odlišně na své příslušné rozvaze.
Kontrola hotovosti
V praxi je pravomoc řídit hotovost vymezovat ji jako aktivum. V případě předdavku na dceřiný podnik získal účetní jednotka, která obdržela hotovost, aktiva, neboť má kupní sílu nebo schopnost řídit, jak je vypůjčená hotovost využívána. Příjemce má také určitý druh odpovědnosti za splácení, který může nebo nemusí být zdokumentován.
Klasifikace aktiv
V rozporu s tím, co se může zdát intuitivní, se změní účetní klasifikace hotovosti poskytnuté dceřiné společnosti. Pokračující subjekt se v některých ohledech vzdálil kontrole nebo použití konkrétní částky hotovosti nebo výdajové moci. Ačkoli záloha je spřízněné straně, aktiva nyní převzala charakteristiky pohledávky. Aktivum je aktuální, pravděpodobně sbíratelné a snadno měřitelné, ale již není hotovost, kterou lze vynaložit jiným způsobem.
Prezentace účetnictví
Vzhledem k tomu, že hotovostní účty poskytovatele i příjemce se snižují a zvyšují podle toho, důležitější klasifikace vznikají v kompenzacích k těmto položkám. Z pohledu poskytovatele hotovosti nyní vytvořil pohledávku, i když splatnou spřízněnou stranou. Poté příjemce hotovosti nyní vytvořil účet, který je splatný, nebo možná i bankovka, která je splatná v závislosti na povaze a dokumentaci zálohy.
Správná prezentace účetnictví je důležitá, zvláště pokud jsou rozhodnutí o řízení prováděna nezávisle od příbuzných subjektů. Kromě toho věřitelé subjektů potřebují určitý stupeň transparentnosti ohledně individuální likvidity souvisejících podniků.
Shrnutí efektů
Pokud jsou účetní závěrka sestavena na konsolidovaném základě, s jednorázovým výkazem popisujícím činnost všech propojených osob, nebudou předloženy zálohy dceřiným společnostem. Budou upraveny tzv. "Vyloučením položek" v konsolidačním procesu.
Předkonsolidovaný účinek zálohy by však mohl ovlivnit "tvář" jednoho subjektu, které předkládá věřitelům, věřitelům, akcionářům nebo jiným zúčastněným stranám. Vedení může mít důvod uvádět určitou entitu jako "peněžní bohatství", likvidní nebo aktivní. Naopak, může existovat motivace k vykreslení nekonsolidované pozice peněšnosti nebo omezení aktiv.
A co je nejdůležitější, důvody za peněžní zálohy musí být jasně pochopeny. Pohyb peněžních prostředků mezi propojenými osobami bez přiměřeného obchodního důvodu by měl být předchůdcem další analýzy zúčastněných stran.
