Pokud provozujete výrobní nebo maloobchodní podnik, je pravděpodobné, že máte nějaký inventář, který musíte dokončit nebo prodat. Tento inventář je přínosem pro vaši firmu, protože má hodnotu a do budoucna se přemění na hotovost. Existuje několik způsobů oceňování zásob. Každá metoda má jiný dopad na váš daňový účet a určí, jak zdravě vaše podnikání vypadá na kupce, věřitele a investory.
Co je to inventář?
Inventář je veškeré zboží, které máte k dispozici k prodeji, které se obchodníci označují jako zboží a suroviny použité k výrobě zboží. Suroviny jsou nezpracované materiály používané k výrobě zboží, jako je mouka pro pekárny a hliník a ocel pro výrobu automobilů. Zahrnuje také částečně hotové zboží a zboží ve výrobě nebo ve výrobcích, které nejsou v provozu, protože tyto položky se stanou hotovými položkami, které jsou k dispozici k dalšímu prodeji. Inventář je klíčem k generování výnosů. Jako taková je v rozvaze společnosti klasifikována jako běžná aktiva. Když prodáváte položku inventáře, přenesete náklady do kategorie prodané zboží ve výkazu zisku a ztráty.
Co je hodnota inventáře?
Hodnota inventáře je celková cena vašeho inventáře vypočítaná na konci každého účetního období. Nejde však o výpočet, který byste si vybrali, protože můžete oceňovat svůj inventář různými způsoby. Pravidlem je, že položka vaší bilance by měla odrážet "hodnotu" položek pro vaši firmu.
V některých průmyslových odvětvích, jako je maloobchodní prodej a výroba velkého zboží, může být hodnota, kterou jste zaplatili za položky. Například můžete potřebovat 30 šroubů k vybudování kusu nábytku. Nezáleží na tom, co jste zaplatili za tyto šrouby, protože kolísání cen na šrouby neovlivňuje váš konečný produkt. Hodnota inventáře vašeho šroubu je částka, kterou jste zaplatili.
Situace by se lišila, například, maloobchodní elektronikou. Předpokládejme, že vaše podnikání kupuje a prodává smartphony a koupil jste si svůj současný smartphone zboží velkoobchodně za 300 dolarů za kus. Pokud výrobce snižuje velkoobchodní cenu na 250 dolarů, pak zřejmě váš neprodávaný inventář již nebude činit 300 dolarů. Soutěžící nyní mohou koupit a prodávat tentýž produkt levněji a se všemi rovnocennými podmínkami budete muset snížit vaši maloobchodní cenu nebo být konkurencí nižší. Hlášení chytrých telefonů za cenu nadhodnotí hodnotu inventáře. Konzervativním přístupem by bylo zhodnotit svůj inventář za nižší cenu a současnou tržní hodnotu.
Proč potřebujete vědět hodnotu inventáře
Jak hodnotíte inventář v rozvaze, určuje koncový inventář, který zase určuje cenu prodaného zboží a tím i zisk. Zde je vzorec pro výpočet ceny prodaného zboží:
(Počátek inventáře) + (nákup zásob) - (koncový inventář) = cena prodaného zboží
Jak můžete vidět, čím vyšší je koncový inventář, tím nižší náklady na prodej. Výsledkem jsou vyšší zisky (příjmy snížené o náklady na prodané zboží se rovnají hrubému zisku). Naopak nižší ocenění zásob vede k vyšším nákladům na prodej a nižším ziskům.
Kromě dopadu na vaši účetní závěrku existují i další důvody, proč byste potřebovali znát inventární hodnotu vaší společnosti:
Manažerské rozhodování
Dlouhodobé držení velkého množství zásob není obvykle výhodné, protože budete hradit náklady na skladování a riskujete znehodnocení a zastarávání. Naopak, držení příliš malého inventáře znamená, že nebudete schopni naplnit poptávku zákazníků rychle. Uchovávání inventáře v pečlivém okně oceňování vám umožní nalézt příjemné místo ve výši zásob, které držíte. Sledováním hodnoty inventáře mohou manažeři také vidět, jak se stávající operace vyrovnají současným a historickým cenám. To může pomoci při rozhodování o maloobchodních cenách.
BProdej a nákupy
Pokud uvažujete o tom, zda chcete prodat svou firmu, měla by kupní cena obsahovat částku za inventář. Ve vašem nejlepším zájmu je zhodnotit inventář co nejvyšší, abyste dosáhli nejlepší možné prodejní ceny. Naopak při nákupu podniku budete muset nahradit vlastníka za neprodaný inventář v cílové firmě. Nyní je ve vašem nejlepším zájmu ocenit inventář co nejnižší. Smysluplným přístupem je provádět výpočty s využitím různých metod oceňování a využívat nejvyšší / nejnižší ocenění jako skokový bod pro cenové vyjednávání.
Záruka pro věřitele
Inventář může být často použit jako zajištění za úvěr a odevzdán věřiteli, pokud podnik není schopen zaplatit úvěr. Ocenění inventáře určí, kolik si můžete půjčit. Váš cíl je ukázat nejvyšší možnou hodnotu zásob. Můžete očekávat, že půjčíte pouze procento této hodnoty.
Daně
Vnitřní daňová služba vám umožňuje odečíst náklady na inventář na vašem daňovém přiznání. Můžete zvolit přesné náklady (co jste zaplatili za položky) nebo nižší cenu a tržní hodnotu. Existují různé metody pro určení "nákladů" a každá metoda může přinést jiný odhad hodnoty. To zase ovlivňuje částku, kterou si můžete odečíst pro daňové účely.
Účtování hodnoty zásob
Nejpřesnější metoda oceňování je určení konkrétních položek ve vašem inventáři a přidání nákupních nákladů každé položky. To je zřejmých důvodů nepraktické, zvláště u výrobních podniků a těch, které převádějí spoustu zboží. Nemůžete-li specificky určit cenu vašeho inventáře, musíte použít metody oceňování FIFO, LIFO nebo váženého průměru.
FIFO: First In, First Out
Metoda FIFO předpokládá, že nejdříve použijete nejstarší položky inventáře. Je to užitečná metoda oceňování, když inventář obsahuje mnoho identických položek, takže nemusíte sledovat každou položku jednotlivě: například máte 10 000 identických triček a 10 000 vlastních tištěných triček. S FIFO zjistíte náklady na prodej - to, co jste již prodali - s odkazem na položky, které jste si zakoupili nejdříve. Inventář se oceňuje odkazem na nejnovější položky, které byly naposledy zakoupeny.
Zde je příklad. Předpokládejme, že společnost Acme Inc. koupila v dubnu 100 položek v hodnotě 1, 100 dolarů více v červenci za 2 dolary a 100 více v říjnu za 3 dolary. Během roku prodalo 150 položek. Acmeho cena prodaného zboží bude 200 dolarů - prvních 100 položek za 1 dolar každý (100 dolarů) a dalších 50 položek za 2 dolary (100 dolarů). Jeho zbývající inventář, který zahrnuje 150 neprodaných položek, by měl být za FIFO oceněn 400 USD (50 x 2 USD) + (100 x USD 3) = 400 USD.
LIFO: Last In, First Out
LIFO je opak FIFO. Zde určíte náklady na prodej podle nákladů na vaše nejnovější položky. To znamená, že váš inventář se skládá z nákladů na položky, které jste nejdříve zakoupili. Pokud Acme použije LIFO namísto FIFO, jeho zbývající inventář bude založen na prvních 150 položkách, které koupil za hodnotu 200 $: (100 x $ 1) + (50 x $ 2) = $ 200. Náklady na prodané zboží by nyní byly podstatně vyšší na 400 dolarů. To zahrnuje posledních 100 položek, které si koupil, které stojí 3 dolary každý (300 dolarů celkem) a 50 před tím, co stojí 2 dolary každý (100 dolarů celkem).
WAC: vážené průměrné náklady
Metoda průměrných nákladů používá průměrné náklady na položky zakoupené během účetního období a přiřazuje je k veškerému neprodanému inventáři a prodanému zboží. Podle WAC je průměrná kupní cena společnosti Acme 2 USD. Cena 150 prodaných výrobků činí 300 USD (150 x 2 USD). Hodnota inventáře činí 300 USD (150 x 2 USD). Hlavní výhodou WAC je, že vyhlazuje kolísání cen. Můžete je však používat pouze interně. Služba IRS vám nedovoluje použít WAC pro oceňování inventáře na vašich daňových přiznáních.
Příklad hodnoty inventáře
Chcete-li zjistit, jak mohou vypadat hry FIFO, LIFO a WAC, zvažte následující scénář. Společnost ABC tento rok nakupuje 10 000 widgetů. Prodává 7 600 widgetů, což znamená, že v závěru roku zbývají dvacet tisíc widgetů jako neprodané zásoby.
ABC nakupuje v následujících dnech:
- Leden: 3 000 widgetů za 1 dolar za widget (celková cena 3000 dolarů)
- Duben: 3,000 widgetů za 1,25 dolaru za widget (celková cena 3 750 dolarů)
- Červenec: 4000 widgetů za 1,10 dolaru za widget (celková cena 4 400 dolarů)
- Celková kupní cena: 11 150 USD
Prodává 7 600 widgetů v těchto dnech:
- Únor: 3.800 widgetů za 2 USD (celková cena 7 600 USD)
- Srpen: 3,800 widgetů za 1,80 dolarů (celková cena 6 840 dolarů)
- Celkový prodej: 14.440 USD
Zde je připomínka vzorce pro náklady na prodané zboží:
(Počátek inventáře) + (nákup zásob) - (koncový inventář) = cena prodaného zboží.
Podle FIFO je inventář ohodnocen ve výši 2 640 USD (2 400 za 1,10 USD). Náklady na prodané zboží (bez předpokládaného inventáře) činí 8.510 dolarů ($ 0 + 11.150 dolarů) a hrubý zisk činí 5 930 dolarů (14 440 dolarů - 8 510 dolarů).
V rámci LIFO je inventář nyní oceněn 2,400 dolary (2,400 x 1,00 dolarů). Cena prodaného zboží by činila 8 750 dolarů ($ 0 + 11 150 až 2 400 dolarů), což snižuje hrubý zisk na 5 690 dolarů (14 440 dolarů - 5 750 dolarů).
Pod WAC průměrná cena za widget je $ 1.115 ($ 11.150 / 10.000). Zásoby by měly být oceněny ve výši 2 676 USD (2 400 x 1 115 USD) a náklady na prodané zboží by činily 8 474 USD (7 600 x 1 115 USD). To dává nejvyšší hrubý zisk ve výši 5.966 USD.
Která metoda byste si měli vybrat?
Chcete-li posoudit relativní hodnotu FIFO versus LIFO, musíte se podívat na to, zda vaše náklady na inventář stoupají nebo klesají.
- Pokud se náklady zvyšují, zvolte LIFO pro větší daňové odpočty. V prostředí s rostoucími náklady nabízí společnost LIFO z vašich daní větší odpočet nákladů, protože nejdražší položky (ty, které jste vyrobili nebo zakoupili jako poslední) jsou zahrnuty do nákladů na prodané zboží. To vede k vyšším nákladům a nižším ziskům. FIFO naopak poskytne nejvyšší ocenění inventáře a hrubý zisk.
- LIFO poskytuje nejvyšší ocenění inventáře a hrubý zisk při poklesu nákladů.
- FIFO zpravidla poskytuje ty nejpřesnější náklady. To proto, že odkazuje na naposledy zakoupené položky, což znamená, že hodnota vašeho inventáře by měla přesně odpovídat běžným cenám. FIFO je standardní metodou oceňování pro většinu společností z tohoto důvodu.
- WAC dává ocenění, které se více podobá FIFO. Jen málo firem využívá WAC, protože to daňové úřady nepřijímají.
Klíčovým bodem je, že máte možnost zvolit si jakoukoli metodu oceňování, která se vám líbí, a je přípustné použít na daňové přiznání jednu metodu a další na účetní závěrku připravenou pro manažery a investory. Jako vždy musíte určit způsob, který jste použili ve své účetní závěrce. Investoři budou chtít vidět vysvětlení, pokud změníte metodu oceňování z jednoho roku na druhý.
To, co nemůžete udělat, je přepnout mezi LIFO a FIFO na vaše daňové přiznání, abyste získali největší odpočet každý rok. Co se týče IRS, musíte každý rok použít stejnou metodu oceňování.
