Je to nevyhnutelná skutečnost, že ne všichni zákazníci budou splácet své zůstatky na účtu. Zaúčtovat tento ztrátový příjem, podniky zaznamenávají pravidelně náklady na špatné dluhy. Bilanční přístup k nedobytným pohledávkám vyjadřuje nedobytné účty jako procento pohledávek. Rozdíl mezi současným zůstatkem opravných položek k pochybným účtům a částkou vypočítanou na základě rozvahového přístupu je částka nákladů na špatné dluhy za období.
Příloha bilance versus výkaz zisku a ztráty
Existují dvě primární metody odhadu nákladů na špatné dluhy. Prvním je přístup založený na výkazu zisku a ztráty, který měří zlé dluhy jako procento z prodeje. Druhým je bilanční přístup, který měří nedobytné pohledávky jako procento koncových pohledávek. Podle rozvahového přístupu se společnost zabývá historickými údaji a odhaduje, jaké procento pohledávek skončí s nedobytností. Například, pokud společnost vypíše průměrně 5 000 dolarů za rok a končí pohledávky v průměru 1 milion dolarů, společnost odhaduje nedobytné účty ve výši 5% pohledávek.
Stárnutí pohledávek
Pokud nechcete jednoduše měřit dluh jako procento koncových pohledávek, můžete provést jemnější výpočet metodou stárnutí pohledávek. Jedná se stále o bilanční přístup k výdajům na špatné dluhy, ale pohledávky jsou nejdříve vylepšeny podle věku a pak jsou přiděleny procentuální podíly. Logika spočívá v tom, že zákazník, který má starý dluh, má větší pravděpodobnost selhání než zákazník s novým dluhem. Za tímto účelem podnikatelské subjekty představují vyšší pravděpodobnost neslučitelnosti starších dluhů. Například podnik může přiřadit 5% pravděpodobnost selhání na dluhy mladší 90 dnů a 10% na dluhy starší než 90 dnů.
Příspěvek na pochybné účty
Při rezervaci výdajů na špatné dluhy je druhá polovina deníku účtován jako protiúčet, nazývaný příspěvek na pochybné pohledávky. Tento zůstatek tohoto účtu snižuje čistou hodnotu pohledávek. Například pokud podnik má 500.000 dolarů v pohledávkách a příspěvek na pochybné účty ve výši 20.000 dolarů, má 480.000 dolarů v čistých pohledávkách.
Příspěvek na pochybné účty je významný při použití bilančního přístupu pro výpočet nespláceného dluhu. To je způsobeno tím, že bilanční přístup vypočítává, jaký by měl být příspěvek na pochybné účty, a nikoli nutně náklady na špatné dluhy. Například pokud společnost vypočítá, že nevyrovnatelné účty by měly být 20 000 dolarů v rámci rozvahového přístupu a příspěvek na pochybné účty je v současné době 8 000 dolarů, připočítává se na účet 12 000 dolarů a účtuje se jako špatný dluhový náklad.
Zápis v deníku
Příspěvek na evidenci nesplácených pohledávek je dluh z nesplácených pohledávek a opravné položky k pochybným účtům. Řekněme, že společnost odhaduje špatný dluh ve výši 5% pohledávek. Zůstatek pohledávek je 1 milion dolarů, takže příspěvek na pochybné účty by měl činit 50 000 dolarů. Příspěvek na pochybné účty má z loňského roku zbylé 9 000 dolarů, takže společnost debetuje náklady na špatné dluhy za 41 000 dolarů a příspěvek na nedobytné účty za 41 000 dolarů. To znamená, že celkový zůstatek účtu nevznikl na 50 000 dolarů.
