Existuje mnoho případů, kdy se společnost může rozhodnout přeměnit z společnosti C na společnost S. Různé federální a státní daňové příležitosti vznikají z přepínače jako je tento. Vestavěná daň z příjmů je však třeba vzít v úvahu při diskusi o tom, zda se má změnit na společnost S. Vzhledem k tomu, že společnosti C jsou v podstatě zdaněny dvojím zdaněním - na úrovni akcionářů i na úrovni účetní jednotky, vláda nepovolí společnosti, aby přešly na společnost S, která tuto vyšší úroveň zdanění nestanoví, aniž by zaplatila dodatečný poplatek.
Co je vestavěná daň z příjmů?
Vestavěná daň z příjmů je daň vybíraná proti korporaci S, která byla dříve společností C, nebo získala majetek od společnosti C. Společnost S musí rovněž disponovat majetkem, který má v průběhu doby známou jako období uznání vázaný prodej nebo výměnu. Období rozpoznávání trvá pět let a začíná, když se korporace C změní na korporaci S. Od roku 2018 je vestavěná daň z příjmů vybírána při nejvyšší korporátní sazbě.
Vestavěná daň z příjmů je uvedena v americkém kódu 1374. Tento kód uvádí, že pokud pro každý zdanitelný rok má korporace S vestavěný zisk, bude tento příjem daně daného roku zdaněn. Obecně vysvětluje kód, tato daň bude vybírána podle nejvyšší dostupné sazby korporace. Důležitou součástí tohoto kódu je to, že korporace S a její předchůdci budou vždy považováni za jednu entitu, která bude pokračovat vpřed z hlediska daňového kódu.
Výpočet vestavěné daně z příjmů
Pro výpočet vestavěné daně zisků budete muset určit jak krátkodobé, tak dlouhodobé aktiva společnosti C. Můžete je použít k určení spravedlivé tržní hodnoty těchto aktiv. Poté budete muset vypočítat upravený základ aktiv. Odečtením upraveného základu aktiv z jejich tržní hodnoty. Pouze pokud je upravené číslo základny vyšší než reálná tržní hodnota, budete muset zaplatit vloženou daň z příjmů. Jakýkoli vestavěný zisk, který vypočtete, musí být uveden na formuláři 1120-S na konci prvního daňového roku společnosti S.
S korporátní kumulativní výnosy
Vedle zabývající se vestavěnými kapitálovými zisky musí společnosti, které si myslí, že se stanou S korporacemi, musí zvážit, jak se budou zabývat tím, že nebudou schopny vytvářet zisky a zisky. Podle současných daňových zákonů nejsou korporace S povoleny, známé jako E & P. Pouze společnosti C mohou mít výdělky a zisky. Nicméně, pokud vaše S korporace byla býval C corp, možná jste nahromadili E & P v průběhu let.
Podle amerického kódu 1374, pokud hrubý pasivní investiční příjem společnosti přesahuje 25 procent svých hrubých příjmů, mohou být tyto příjmy předmětem daně s nejvyšší sazbou daně z příjmu právnických osob. Pokud vaše společnost S nemá kumulovanou E & P, nebude to hrát. Má-li však jak E & P, tak přebytek pasivních výnosů z investic, může být část přebytku čistého pasivního investičního výnosu zdaněna. Máte-li uvažovat o této konverzi, požádejte o pomoc právníka a účetního.
