Rada pro finanční účetní standardy (FASB) Vyhláška č. 106, "Účtování zaměstnaneckých požitků po skončení pracovního poměru, jiné než důchody" stanovilo standardy pro zacházení zaměstnance s nepeněžními penzijními dávkami, které dávají svým zaměstnancům. Standardní příklad dávky, na kterou se vztahuje prohlášení č. 106 je pokrytí nákladů na zdravotní péči o důchodce.
Dějiny
FASB Vyhláška č. 106, vydaná v prosinci 1990, vstoupila v platnost v roce 1993. Do té doby bylo zaměstnavatelům dovoleno účtovat náklady na nepeněžní penzijní požitky na základě průběžného odměňování. Výsledkem toho bylo, že takové dávky vypadaly (na výkazy příjmů společností) jako rozhodnutí, které společnosti neudělalo nic až do let nebo dokonce desetiletí po jejím vzniku.
Nové pravidlo vyžadovalo akruální účetnictví - například náklady na tyto eventuální požitky jsou účtovány proti příjmům, které začínají v okamžiku, kdy příslušní zaměstnanci začnou pracovat.
Diskontní sazba
V některých ohledech jsou důsledky prohlášení č. 106 odrážejí výkazy č. 87, "Účtování důchodů zaměstnavatelem". V obou případech je např. "Diskontní sazba" použitá k odhadu nákladů, jak vzniká, vycházejí z tržní sazby dlouhodobých úroků.
Na druhé straně, prohlášení č. 106 vyžadovalo, aby účetní pro postižené společnosti odhadli budoucí nárůst nákladů na zdravotní péči. To byla nová výzva pro vydávající společnosti a jejich účetní, z nichž někteří nebyli spokojeni.
Důsledky
Některé velké firmy přestaly nabízet důchodové dávky pro aktivní pracovníky po provedení FASB prohlášení č. 106. Jak uvedl Kenneth Sperling a Oren Shapira, a to jak s celosvětovou poradenskou praxí Aon Hewitt v oblasti zdravotní péče, tak v dokumentu "Benefits Quarterly" (2011), "Ve světle těchto závazků se mnoho společností rozhodlo zastavit sponzorování důchodců výhody zcela. " Nové předpisy považují za závazné, protože náklady na zdravotní péči jsou mnohem volatilnější než úrokové sazby a historicky tyto náklady vzrostly více než trojnásobek míry mezd. V roce 1988, podle starého pravidelného placení, 66 procent velkých firem nabízelo takové výhody. V roce 1998 se tato hodnota snížila na 40 procent.
Kompenzace generálního ředitele
Leslie Krenová, profesorka na Business Administration na univerzitě ve Wisconsinu v Madisonu a Bruce Leauby, profesor účetnictví na univerzitě La Salle, uvedla v dokumentu "Efekt FAS 106 na kompenzaci výkonného ředitele" (2002), že snížení přínosů pro zaměstnance v důsledku tohoto pravidla se nevztahuje na sídlo výkonného ředitele. S rostoucím tlakem na snížení dávek umožnil generálním ředitelům převést bohatství od důchodců akcionářům a argumentují tím, že správní rada zaznamenala tento převod a odměňovala generální ředitele za jeho výrobu.
