Způsob, jakým společnost oceňuje svůj majetek, dělá velký rozdíl ve své účetní závěrce. Předpokládejme například, že hodnota aktiva klesne. Obchodní bilance vypadá lépe, pokud podnik používá "historickou" hodnotu - například původní kupní cenu. Ocenění na trhu - MTM - stanovuje hodnoty aktiv a závazků na trhu.
Výstupní cena
Rada pro finanční účetní standardy uvádí, že standardem pro označení na trhu je výstupní cena položky. To je prodejní cena aktiva nebo převodní ceny, pokud se společnost zbaví závazku. Za to, co FASB nazývá aktiva "úrovně jedna", je nastavení výstupní ceny snadné. Aktiva úrovně jedna jsou široce obchodovatelná a mají viditelné tržní ceny. Pokud se akcie aktivně obchodují na burze, například aktuální prodejní cena udává výstupní cenu.
Druhá úroveň
Aktiva nebo závazky, které nemají zjevně kótované výstupní ceny, spadají do druhé úrovně FASB. K označení položky druhé úrovně na trhu musí účetní společnosti hledat "proxy", například podobné aktiva nebo závazky, které jsou aktivně obchodovány. Aktivní obchodování je měřeno rozdílem mezi aktuálními nabídkovými a nabídkovými cenami pro danou položku. Je-li rozpětí významné nebo nikdo neprovádí žádné nabídky, trh je neaktivní. V takovém případě může být položka třetí úroveň.
Nic, co byste měli vidět
Položky třetí úrovně jsou nejtěžší na trhu. Zahrnuje například aktiva, u kterých neexistuje aktivní obchodování nebo jiné "pozorovatelné vstupy" pro stanovení ceny. Společnost FASB tvrdí, že společnost může používat MTM pro třetí úroveň použitím "neviditelných" vstupů - vlastních odhadů, jaké by byla cena za výstup na trhu. Použití nepozorovatelných údajů není volbou, pokud společnost může stanovit tržní cenu s rozumnou námahou.
Komplikace výpočtu
Pokud používáte MTM, některé položky vyžadují speciální ošetření. Pokud existují omezení prodeje nebo užívání aktiva - akcie, která nelze prodat za rok, například - společnost musí zvážit, jaký dopad by měly na tržní cenu. Stejně tak, když společnost převede závazek, musí vzít v úvahu riziko, že závazek nebude vyplacen. Pokud je pokles hodnoty dočasný, společnost FASB může společnosti povolit, aby tuto skutečnost zohlednila. Pokud je pokles dlouhý a strmý, FASB nemusí přijmout tvrzení, že jde o dočasnou změnu.
