Termín může znít trochu mátl, ale je to něco, s čím se budete muset vypořádat, pokud jste ve Spojených státech nerezidentskou zahraniční obchodní činností. Takoví jednotlivci, kteří se zabývají obchodem nebo nějakým druhem obchodu v USA, budou povinni platit daň z příjmů z jakéhokoli hrubého příjmu, který je považován za "efektivně spojený", - zda příjmy pocházejí ze zdrojů příjmů uvnitř nebo mimo USA
Co je efektivně spojeno s příjmy?
Co tedy přesně znamená termín efektivně spojený? Odkazuje na skutečnost, že podnikání nebo obchod vedly výrobu, správu, distribuci nebo téměř jakoukoli jinou významnou obchodní funkci v rámci hranic USA. Dále by tyto obchodní funkce měly být pravidelné, nepřetržité a podstatné. Další věcí, která by mohla ovlivnit, zda je příjem považován za efektivně spojený, je, pokud cizinec má kancelář nebo pobočku v USA.
Efektivně propojený příjem může být považován za druh příjmu, ale není zdaněn tak snadno jako jiné druhy příjmů. Některé faktory je nutno vzít v úvahu. Jedná se o činnosti, které cizinec nerezident provádí.
Cizinec nemůže být považován za osobu, která získala efektivně připojený příjem, pokud se na nějakém nebo jiném místě nezúčastnil obchodu nebo obchodu v USA. Zásadním pravidlem je, že všechny efektivně propojené příjmy budou zdaněny v jurisdikci, kde jsou tyto příjmy získány. To je pravidlo, které následují USA, stejně jako v jiných zemích světa.
ECI nerezidentského cizince v USA se v rámci země stávají zdaněnými různými daňovými sazbami, které jsou rozvržené na čisté bázi. Existují samozřejmě odpočty povolené pro různé detailní odpočty, provozní náklady a tak dále.
Pasivní příjem pocházející ze Spojených států není zahrnut jako součást efektivně propojených příjmů. Takové příjmy, pokud existují, budou buď zdaněny konstantní sazbou, nebo nebudou zdaňovány vůbec.
Pokyn týkající se efektivně připojeného příjmu
Když se zahraniční společnost rozhodne podnikat v USA, existují některá rizika, která by měla zvážit. Mohl by podnikat přímo v USA a zdaňovat se přímo jako společnost ve Spojených státech, nebo by mohl založit dceřinou společnost v USA a riskovat, že bude mít spory o tom, jakou část příjmu společnosti může být přidělena této dceřiné společnosti.
Většina firem má tendenci jít na možnost mít dceřinou společnost v USA, neboť daňové zákony jim upřednostňují. Většina zahraničních podniků působících v USA podniká ve formě dynamiky dceřiné společnosti.
Někdy může společnost považovat za dobrý nápad, když plánujete převodní ceny, abyste omezili funkce dceřiné společnosti v USA, abyste odůvodnili nízký zisk. Pokud tak učiní, méně z vydělané částky je zdanitelné podle amerického práva, a tak se zdá být výhodou. Nicméně, když to uděláte, můžete riskovat, že vaše dceřiná společnost nebude nic jiného než agenta. Služba interních výnosů by pak mohla úspěšně tvrdit, že dceřiná společnost je sama závislým zástupcem zahraniční společnosti a zdaňuje veškeré příjmy, které agent získal, včetně podílu na výnosech, které lze přičíst zahraničnímu rodiči.
Jaký je bod ECI?
Když se snažíme zjistit, zda má zahraniční společnost platit daň z USA, existuje rozdíl: Je společnost zapojena do obchodu nebo obchodu v USA? Zjištění, zda je tomu tak, závisí na analýze několika faktů o podnikání. Vzhledem k tomu, že zahraniční společnost provozuje dceřinou společnost v USA, neznamená, že se jedná o obchod nebo podnik. Také mít zástupce v USA, který se zabývá podnikáním zahraniční společnosti, nemusí nutně znamenat, že zahraniční společnost se zabývá obchodem nebo obchodem. Hlavní problémy přicházejí, když dceřiná společnost jedná jménem svého zahraničního rodiče. V takovém případě jedná jak v dceřiné společnosti, tak v agentuře.
Kdykoli se zástupce nebo dceřiný společník, například dceřiný podnik, zahraniční společnosti účastní hospodářské činnosti v USA, daň může nebo nemusí být účtována v domovské zemi zahraniční společnosti. Pokud je však tato činnost nepřetržitá, podstatná nebo pravidelná, pak lze vyvodit, že společnost se zabývá obchodem nebo obchodem v USA a společnost je odpovídajícím způsobem zdaněna.
Pokud se zahraniční společnost v souladu s pravidly zabývá obchodem nebo obchodem v USA a neexistuje žádná ochrana smlouvy mezi USA a domovskou zemí této zahraniční společnosti, pak bude společnost zdaněna podle toho, na co IRS odkazuje jeho efektivně spojených příjmů. Jedná se o příjem, který pochází z USA z prodeje zásob této společnosti. Zajímavostí je, že zahraniční společnost by mohla být také zdaněna z prodeje, kterou neuskutečnila v USA, pokud se tyto prodeje uskutečnily prostřednictvím pobočky zahraniční společnosti v USA. Jediným způsobem, jak se tomu lze vyhnout, je skutečnost, že zahraniční kancelář zahraniční společnosti se podstatně podílí na prodeji.
Co je formulář 8805?
Připojený zdanitelný příjem je podáván na formuláři 8805, který zahrnuje i veškeré platby srážkové daně, které byly přiděleny zahraničním partnerům ve společnosti během daňového roku. Jedná se o formu, na kterou bude zahraniční subjekt vykazovat své skutečně připojené příjmy při podávání daňových sazeb s IRS na konci roku. Formulář by měl být dán všem zahraničním obchodním partnerům, zda byla zaplacena srážková daň nebo ne.
Koncepce agenta
V tomto případě existují dva typy agentů: Nezávislý agent a závislý agent. Zahraniční korporace bude vždy chtít mít nezávislého agenta, protože nebude takto zdaněn svým příjmem v USA. Se závislým zástupcem budou zdaněni veškerým příjmům získaným v USA, včetně podílu, který patří zahraniční společnosti.
Pokud má zahraniční korporace nezávislého zástupce, tento agent není ekvivalentní úřadu zahraniční společnosti v USA. Nemají ani autoritu, ani ji nevykonávají ve jménu zahraniční společnosti, jako při uzavírání a uzavírání smluv.
Pokud má zahraniční společnost závislý zástupce, může nebo nemusí být americkým úřadem zahraniční společnosti. Tento zástupce bude mít pravomoc uzavírat smlouvy jménem zahraniční společnosti. Budou pravděpodobně mít nějaký inventář, který patří zahraniční společnosti a budou pravidelně plnit objednávky jménem zahraniční společnosti.
Zahraniční korporace se proto budou snažit zajistit, aby měli nezávislé agenty, když mají agenty a vyhneme se tomu, aby agenta poskytli nějakou autoritu, která by je změnila na závislého agenta.
Typy efektivně připojených příjmů?
Podle IRS existují některé kategorie příjmů, které jsou bezpochyby považovány za efektivně propojené příjmy.
Budete považováni za obchodníka nebo obchodníka v USA, pokud jste neimigrant s jedním z následujících typů víz: "F", "J", "M" nebo "Q." Dokud jste máte jeden z těchto typů víz, a to i v případě, že jste student v USA a máte stipendium pocházející z USA nebo stipendium, které pochází ze Spojených států, pak se váš příjem považuje za efektivně spojený příjem.
Budete považováni za obchodní nebo obchodující v USA, pokud jste byli členem partnerství v kterémkoli okamžiku v daném roce a toto partnerství bylo v té době obchodováno nebo obchodováno v USA. Vaše příjmy z partnerství budou považovány za efektivně propojené příjmy a budou také zdaněny jako takové.
Pokud vlastníte společnost v USA, která prodává zboží, výrobky nebo služby, pokud nepatříte do výjimek pro agenty a dceřiné společnosti, považujete se za obchodníky nebo firmy v USA. Například v případě zboží, pokud prodáváte zboží v USA, zda byl tento zboží zakoupen v USA nebo v zahraničí, vaše příjmy z tohoto prodeje budou považovány za efektivně propojené příjmy. Náklady na obchod a podnikání by proto měly být považovány za součást efektivně spojeného příjmu.
Pokud vlastníte nemovitosti ve Spojených státech a prodáváte je, zisky a ztráty z tohoto majetku jsou považovány za efektivně propojené příjmy, i když nemovitost, kterou jste prodávali, spočívala v kapitálovém majetku. Do nemovitosti se bude vztahovat jako na nemovitost, s níž jste obchodovali, zatímco jste v obchodě nebo v obchodě v USA.
Příjem, který získáte z nemovitosti, kterou jste si pronajal, se považuje za skutečně připojený příjem pouze tehdy, pokud se rozhodnete ji považovat za takový.
V této chvíli je zajímavé poznamenat, že má něco společného s konceptem agenta. Řekněme, že chcete obchodovat na finančních trzích v USA. Možná budete chtít kupovat a prodávat komodity, cenné papíry nebo akcie. Takže obchodujete prostřednictvím makléře, který je rezidentem v USA nebo nějakým jiným druhem agentu. Nebudete považováni za obchodní nebo podnikatelskou činnost v U.S a jakýkoli příjem, který získáte z tohoto, nebude považován za efektivně propojený příjem.
Důvodem je, že makléř nebo jiný agent je považován za nezávislého agenta. Nemají pravomoc uzavírat smlouvy ve vašem jménu a v tvém jménu. Burzovní makléř vás musí požádat o povolení koupit pro vás libovolné množství akcií. Bez toho, abyste jim dali povolení, jsou téměř bezmocní. Také nezahrnují vaše jmění a jejich kanceláře nejsou v žádném případě přidruženy k vašemu. To dělá všechen rozdíl v otázce, zda budete zdaněni efektivně připojenými příjmy.
Daňová sazba: Efektivně připojený příjem?
Jakékoli příjmy, které obdržíte v daňovém roce, který se považuje za skutečně připojený příjem, budou mít povolené odpočty a budou zdaněny stejnými odstupňovanými sazbami, které jsou zpravidla zdaněny občany a rezidenty cizinců.
Jak fungují daňové roky?
Pokud jste v daném daňovém roce cizím cizincem, který se v obchodním nebo podnikatelském průmyslu v USA zavazuje, váš příjem se považuje za efektivně propojený příjem. Vyvstává otázka, zda příjmy, které jste získali v jiném daňovém roce z výměny nebo prodeje majetku, poskytnutí služeb nebo jakékoli jiné hospodářské transakce, by měly být považovány za efektivně propojené příjmy. Odpověď je ano. Dokud bude zaplaceno v daném roce a bylo by to považováno za efektivně propojený příjem v roce, v němž jste jej získali, považuje se to iv tomto roce za efektivně propojený příjem.
