Neziskové organizace dodržují pravidla Rady pro finanční účetní standardy, která vypisuje účetní zásady pro toto odvětví. Pojem zůstatku fondu, známý také jako "čistý zůstatek aktiv", je diskutován na FAS 117 - účetní závěrky neziskových organizací a FAS 116 - účtování přijatých příspěvků a provedených příspěvků. Zůstatek fondu obvykle zahrnuje zahajovací saldo plus libovolné zvýšení o méně klesá.
Neomezený
Neobmedzený zůstatek fondu, známý také jako neomezený čistý zůstatek aktiv, odráží částku, kterou lze použít pro běžné operace. Pokud například v tomto fondu uvidíte zůstatek ve výši 100 000 USD, znamená to, že organizace může tuto částku použít pro jakýkoli účel bez omezení. Většina výdajů je zpracována a vykazována v tomto fondu, často uváděná jako samostatný sloupec v účetní závěrce. Tento zůstatek fondu se obvykle zvyšuje s neobmedzenými výnosy a je uvolněn z omezení; snižuje se výdaji.
Dočasně omezeno
Dočasně omezený fond nebo zůstatek čistých aktiv obsahuje dary a granty, které mají být použity v budoucnu nebo pro konkrétní program. Když dárce dává dárek, který má být použit v příštím fiskálním roce, je v deníku účtován účet příjmově-dočasně omezený a debetní hotovost, která se často drží na samostatném bankovním účtu. Většina vládních dotací je v tomto fondu zaúčtována, protože jsou často určeny pro určitý účel. Tento zůstatek fondu se tradičně zvyšuje s dočasně omezeným příjmem a snížením s uvolněním omezení. Obecně se v tomto fondu nezahrnují žádné výdaje.
Trvale omezeno
Nadační fondy jsou typické transakce zahrnující trvale omezený zůstatek fondu. Dary uznané v tomto fondu musí být uchovány po věčnost nebo po velmi dlouhou dobu. V závislosti na podmínkách dotace mohou být v neomezeném nebo dočasně omezeném fondu vykázány úroky a příjmy vytvořené trvale omezeným fondem. V roce 2008 bylo uvolněno místo FAS 117-1 Nadace neziskových organizací, které objasnily, jak zvládnout trvale omezené prostředky, které ztratily hodnotu během posledního hospodářského poklesu. Obvykle zůstatek na tomto fondu zůstává stejný po celé roky, ale ne vždy.
Uzavření
Když nezisková organizace uzavře účetní knihy, uzavře jednotlivé účty ve svých vlastních zdrojích; ne všechny účty se uzavírají v jednom fondu. Některé účty mohou být uzavřeny v dočasně omezeném fondu, zatímco jiné jsou uzavřeny v jiných fondech. To může představovat výzvu mnoha neziskovým organizacím, protože obvykle účetní systémy uzavírají všechny účty s jedním účtem a jedním fondem. Účetníci obvykle potřebují ručně opravit uzavření fondu, což je velmi podrobný proces. Když vidíte 400 dolarů jako zůstatek v neomezeném čistém majetku, znamená to, že všechny neomezené účty byly uzavřeny do tohoto fondu a čistý výsledek včetně počátečního zůstatku je 400 USD.
