Akcionářské půjčky, jak vyplývá z názvu, jsou fondy, které akcionáři půjčují společnosti, v níž drží akcie. Chcete-li se kvalifikovat jako akcionářská půjčka podle kódu Interní daňové služby, úvěr nemůže být založení společnosti; musí to být podnik. Předpisy IRS umožňují půjčky od akcionáře, který vlastní všechny akcie společnosti.
Smlouva o úvěru
Služba interních výnosů doporučuje, aby smlouvy o akcionářských úvěrech obsahovaly specifika, které by byly nalezeny v úvěru mezi nespojenými stranami. Smlouvy by měly specifikovat výši úvěru, použitou úrokovou sazbu, dobu splácení a důsledky, pro které nebyla řádně splacena. Pokud dlužníci poskytují zajištění k zajištění úvěru, smlouva by měla uvádět nabízenou záruku a likvidaci v případě nezaplacení.
Pod tržními úvěry
Úvěry akcionářů, které neúčtují žádný úrok nebo úrokovou sazbu pod federální sazbu, jsou známé jako půjčky pod trhem. Služba interního výnosu zveřejňuje federální sazbu měsíčně ve vnitřním věstníku výnosů, který je k dispozici na internetových stránkách IRS. Úvěry s výhodnými úrokovými sazbami mají různé daňové důsledky pro dlužníky v závislosti na podrobnostech dohody.
Daňové důsledky úvěrů
Částka úroků, které nejsou účtovány úvěry pod trhem, se považuje za příjem a je dlužná dlužníkovi. Daňoví poplatníci určují tuto zdanitelnou částku odečtením částky skutečně zaplaceného úroku z částky úroků, která by byla splatná, pokud by byla akcionářská půjčka účtována podle federální sazby. Dlužníci by měli tuto částku každoročně vypočítat a uvést při podávání daňových dokladů.
Úvěry s nízkou bilancí
Předčasný úrok nemusí být zdaněn na úvěru nižší než tržní s zůstatek ve výši 10 000 USD nebo méně. Korporace musejí vstoupit do půjčky s nízkým úrokem nebo bezúročné půjčky s jiným hlavním účelem, než je vyhýbání se daňovým povinnostem, aby získaly nárok na tuto výjimku. Úvěry akcionářů pocházející z většího zůstatku se na tuto výjimku vztahují, jakmile zůstatek klesne na 10 000 USD nebo méně.
