Zpráva předložená Sdružením certifikovaných ověřovatelů podvodů poukazuje na to, že je důležité, aby vedení společnosti stanovilo pro své zaměstnance "etický příklad (nebo tón)". Zaměření pouze na spodní čáru může zaměstnancům signalizovat, že cokoliv, co je v souladu s tímto cílem, je přijatelné chování.
Význam
Integrita řízení je "tónem na vrcholu", postojem vedení k vnitřním kontrolám a příkladem toho, že jejich postoje jsou nastaveny pro zaměstnance, kteří sedí v podnikové hierarchii. Chybějící integrita řízení představuje riziko, že správce zneužije majetek nebo hraje účetní závěrku za účelem získání většího bonusu. Tón nahoře může také zaměstnancům dát signál, že je společné dělat takové věci a že sami mohou a měly by to dělat.
Dějiny
V roce 1987 zpráva Národního výboru pro podvodné účetní výkaznictví, často nazývaného Treadway Commission, zdůraznila důležitost integrity řízení. Zlepšení integrity řízení bylo jedním z klíčových doporučení, jak snížit riziko podvodného finančního výkaznictví. V praxi to znamená, že vedení a externí auditoři se musí zabývat strukturou bonusových organizací, aby zajistily, že bonusy neposkytují nepřiměřený vliv například na způsob prodeje. Tlak na splnění cílů a očekávání analytiků by mohl vést také k podvodnému účetnímu výkaznictví, tvrdí Sdružení certifikovaných ověřovatelů podvodů.
Teorie
Auditoři se domnívají, že postoj vedení vůči finančním kontrolám může stanovit etický tón organizace. Podle ACFE "zaměstnanci věnují pozornost chování a jednáním svých šéfů a oni sledují jejich vedení. Stručně řečeno, zaměstnanci budou dělat, co dělají svým šéfům." § 404 zákona Sarbanes-Oxley vyžaduje, aby auditoři podávali zprávy o vnitřních kontrolách firmy, včetně integrity vedení
Úvahy
Navzdory práci a doporučení Komise Treadway, etické ztráty vedením nadále vytvářejí kulturu podvodů u mnoha firem. Bernard Ebbers, generální ředitel společnosti MCI / WorldCom, byl odsouzen na 25 let vězení za svou roli v masivním účetním podvodu. Ovšem nižší zaměstnanec, vedoucí fakturace Walt Pavlo, byl odsouzen na 41 měsíců ve vězení kvůli falšování účetních záznamů. Pavlo řekl vyšetřovatelům, že cítil obrovský tlak ze svých nadřízených na dosažení finančních cílů.
Expertní přehled
Podle článku v článku "Audit": Časopis teorie a praxe, auditor může například vyloučit firmy, které mají podezření, že mají nízkou integritu řízení, a účinně odmítá pracovat pro ně. Pokud firmy v minulosti uvedly nesprávné údaje, je pravděpodobné, že auditor najde v průběhu auditu další chyby. V menší míře posouzení integrity vedení může také pomoci vysvětlit zjištění nesprávností v průběhu auditu. To znamená, že když auditori jsou podezřelí, mohou mít tendenci se blíže věnovat informacím poskytovaným vedením.
