V účetnictví založeném na akruálním principu odpovídá zásada shody, že příjmy by měly být zaúčtovány ve stejném období jako výdaje použité na jejich tvorbu. Účtovníci však obvykle účtují transakce na základě data, kdy byl dokument zpracován nebo generován, například datum faktury. Ne vždy se jedná o výsledky, které vycházejí z principu shody, a proto se upravující položky používají k přesunu výnosů a nákladů do správného období pro účely finančního výkaznictví.
Časové rozlišení a odložení
Časové rozlišení jsou úpravy, které se používají k urychlení rozpoznání položky. Předpokládejme, že společnost zaplatí výplatní poplatek každý měsíc za předchozí měsíc. Bude muset na konci roku získat měsíční mzdové náklady. I když jsou výdaje vypláceny 1. ledna, byly ke konci prosince dluženy zaměstnancům. Tato položka by zvýšila mzdové náklady ve výkazu zisku a ztráty a zvýšení nárůstu přírůstkových mzdových závazků v rozvaze.
Odložené platby jsou úpravy, které se používají k odložení rozpoznání položky. Společnost například obdrží v prosinci zálohu na provedení práce v lednu. Když společnost uzavírá své knihy za prosinec, odloží uznání těchto příjmů, dokud nebude vydělána. Byla by provedena položka, která by snížila výnosy z výkazu zisku a ztráty a zvýšila odložené výnosy, běžný závazek, v rozvaze.
Dopad na výkaz zisku a ztráty
Výkaz zisku a ztráty se používá pro měření toku výnosů a nákladů za určité období. Úprava položek je zaměřena na přiznání výnosů s uznáním výdajů použitých k jejich tvorbě. Čistý zisk společnosti se zvýší, když výnosy budou časově rozlišeny, nebo pokud budou výdaje odloženy a sníženy, pokud budou tržby odloženy nebo pokud budou náklady naběhly.
Dopad na rozvahu
Rozvaha je představou o finanční situaci společnosti v určitém okamžiku. Opravy časových rozdílů ve výkazu zisku a ztráty rovněž opraví příslušné položky rozvahy. Například pokud společnost zaplatí úrokové náklady k 15. lednu, které byly splatné k 31. prosinci, společnost by nabyla úrokové náklady do výkazu zisku a ztráty a úroků splatných v rozvaze.
Dopad na výkaz peněžních toků
Úprava položek nebude mít smysluplný dopad na výkaz peněžních toků společnosti. Je to proto, že výkaz peněžních toků je navržen tak, aby dokázal výkon společnosti bez účetních odhadů a úprav. Prvním bodem výkazu peněžních toků je čistý zisk. Přírůstky a odložené platby mohou zvýšit nebo snížit čistý zisk, ale jsou rovněž zrušeny úpravami v oddíle provozní činnosti ve výkazu peněžních toků. Takže dopad opravných položek na čistý zisk se změní před "čistými peněžními toky z provozních činností", což je první důležitá mezisoučet, nemá vliv na koncový stav hotovosti společnosti.
