Náklady vzniklé podniku jsou v současné době odpočitatelné, odpočitatelné v budoucích časových obdobích nebo nikdy neodpočitatelné. Náklady odečitatelné v budoucích časových obdobích se považují za aktiva a jako takové se připočítávají k základnímu kapitálu podniku (kapitalizované). Problém detekovatelnosti vs. kapitalizace je jedním z časových a současných hodnot. Čím dříve může být položka odečtena, tím dříve podnikání uloží daně spojené s touto položkou. Získaná hotovost dnes stojí v budoucnu více než peníze.
Dlouhodobý majetek
Dlouhodobý majetek je ten, u něhož se nepředpokládá, že bude spotřebován nebo přepočten na hotovost do jednoho roku. Jsou kategorizovány jako hmotná nebo nehmotná. Hmotný majetek zahrnuje budovy, stroje a zařízení a nábytek. Nehmotná aktiva zahrnují patenty, ochranné známky a náklady na franšízy. Některé náklady jsou zjevně kapitálovou povahou, jiné jsou otevřené interpretaci.
Kapitalizované náklady
Ve všech stavaných nebo nabytých fixních aktivách jsou přímé náklady na práci a materiál jednoznačně kapitálovou povahou. Podle interní daňové služby nebo IRS však musí být i jiné nepřímé náklady zcela či částečně kapitalizovány. Ty jsou obvykle považovány za současně odečitatelné a zahrnují položky jako náklady na nabízení, inženýrství a design, zaměstnanecké výhody, manipulační náklady, nepřímé pracovní a materiální náklady, pojištění, úroky, licence, náhrady důstojníků, nájemné, kontrola kvality, daně, opravy a údržbu a nástroje.
Alokace nákladů
IRS stanovila pravidla pro přidělování nepřímých nákladů mezi kapitalizací a odečtením. Je to pravda, že existují čtyři předepsané metody, plus "nějaká jiná rozumná metoda." Například, pokud by důstojník strávil 10 procent svého času při pořízení budovy, 10 procent jeho plat by bylo přidáno k nákladům a znehodnotila se po dobu jeho životnosti. Vzhledem k tomu, že mnoho nepřímých výdajů není tak jednoduché, měla by být dodržena jedna z metod předepsaných IRS.
Použitelnost
Pravidla kapitalizace se vztahují na všechny dlouhodobé majetek a zásoby (položky určené k dalšímu prodeji). Pravidla nejsou zdaleka jednoznačná a jsou otevřená mnoha interpretacím. IRS se zaměřuje na své pokyny k auditu, a proto by se podnikům doporučilo stanovit jasné a konzistentní metody přidělování nepřímých výdajů mezi současným využitím a odečtením.
