Existují čtyři základní účetní závěrky: rozvaha, výkaz zisku a ztráty, výkaz zisku a ztráty a přehled o peněžních tocích. Každá z těchto tří prohlášení podrobně popisuje jeden aspekt výkonu podniku v určitém časovém období. Přehled o peněžních tocích se používá k podrobnému popisu změn peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů podniku v důsledku její činnosti v daném období. Vzhledem k tomu, že peněžní toky jsou změnami na majetkových účtech peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů, jsou peněžní toky zaznamenávány za použití stejných pravidel pro dluh a úvěr jako ostatní aktiva.
Debit a úvěr
Každá transakce má jednu část, která je zaznamenána jako debet a jedna část je zaznamenána jako kredit. Například pokud podnik nakupuje dodávky za 200 dolarů v hotovosti, jedná se o debetu ve výši 200 dolarů na dodávky a odpovídající hotovost v hodnotě 200 dolarů. Debit znamená, že transakce je zaznamenána na levé straně knihy, zatímco kredit znamená, že je zaznamenána vpravo. Aktiva a výdaje jsou obecně odečitatelné, když se zvyšují, zatímco pasiva, akcie a výnosy jsou připsány, když se zvyšují.
Hotovost a hotovostní ekvivalenty
Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty jsou obvykle seskupeny pro většinu účelů, včetně jejich započtení pro peněžní toky. Peněžní ekvivalenty jsou krátkodobé a vysoce likvidní finanční nástroje, které lze prodávat za hotovost s minimální ztrátou hodnoty. Peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty jsou seskupeny, protože jsou dvěma nejlikvidnějšími aktivy, které má podnik k dispozici. Jelikož se jedná o aktiva, obě jsou zaznamenány jako inkaso, když se zvyšují a zaznamenávají se jako úvěry při snižování.
Tok peněz
Peněžní toky jsou změny peněžních prostředků a peněžních ekvivalentů. Peněžní příliv znamená, že peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty podniku rostou, zatímco peněžní odtok znamená, že stejné účty mají klesající hodnotu. Peněžní toky jsou uspořádány na výkazu peněžních toků do tří kategorií na základě povahy jejich zdrojových transakcí - ať již provozují, investují nebo financují.
Pravidla debetních a úvěrových pravidel pro peněžní toky
Provozní činnosti souvisejí s běžnými činnostmi produkujícími příjmy podniku. Investiční aktivity souvisejí se změnami dlouhodobého majetku. Finanční činnost souvisí s obchodními jednáními s akcionáři a dlouhodobými věřiteli. Bez ohledu na zdroj peněžních toků je peněžní přítok označen debetní hotovostí a peněžními ekvivalenty, zatímco peněžní tok je zobrazen jako úvěr stejný. Například pokud podnik koupil zařízení za 20 000 dolarů, to znamená debet nebo zvýšení prostředků na 20 000 dolarů a odpovídající úvěr nebo snížení o 20 000 dolarů na peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty. Stejným způsobem, pokud tato společnost obdržela 10 000 dolarů v hotovosti jako investice od svých akcionářů, to je debet 10 000 dolarů na peněžní prostředky a peněžní ekvivalenty a odpovídající úvěr na vložený kapitál.
