U společností, které prodávají za úvěr, mohou být pohledávky vytvořeny z podstatné části rozvahy. Auditor musí pochopit, jak by společnost mohla chybně stanovit pohledávky, ať už neúmyslně nebo úmyslně, aby vyjádřila výrok o účetní závěrce společnosti bez výhrad. Naopak, jako účetní je užitečné vědět, jaké jsou rizika, takže můžete najít chyby před tím, než auditor provede.
Existence nebo výskyt
Hlavním rizikem pohledávek je existence. Vzhledem k tomu, že pohledávky obvykle sestávají z agregace mnoha menších účtů, auditor odešle klientům účetní jednotky potvrzení o ověření platebních podmínek a platnosti dluhu. Auditoři zašlou tato potvrzení pod jejich kontrolu a navazují na všechna podezřelá nebo nevratná potvrzení. U nevratných potvrzení budou provedeny alternativní postupy s odpovídající mírou rizika. Alternativní postupy by mohly zahrnovat telefonní nebo faxovou korespondenci a přezkoumání následných peněžních příjmů.
Úplnost
Údaj o úplnosti se týká rizika, že společnost nezaznamenala všechny pohledávky. Vzhledem k tomu, že auditor nemůže prověřit záznamy společnosti za to, co tam neexistuje, CPA zpravidla otestuje úplnost tím, že se podívá na transakce kolem dat mezitím. Posouzením procesu prodeje a získáním komfortu, pokud jde o schopnost společnosti zpracovávat transakce ve správném časovém období, je riziko uplatnění úplnosti zmírněno.
Práva a povinnosti
Uplatnění práv se týká rizika, že pohledávky společnosti nejsou majetkem společnosti. Auditor určí úroveň rizika tohoto tvrzení tím, že se učí a porozumí podnikovému modelu a cyklu výnosů společnosti. Jakmile má auditor potřebné znalosti, navrhne konkrétní postupy pro otestování tohoto rizika, pokud je to opodstatněné. Pokud tomu tak není, pochopení transakčního cyklu může CPA poskytnout pohodlí, kterou potřebuje.
Ocenění nebo přidělení
Ocenění pohledávek je pro mnohé společnosti velkým rizikem. Jako pohledávky musí být drženy jako čistá realizovatelná hodnota a společnosti musí provést odhad sběru a snížit zůstatek o opravnou položku na pochybné účty. Auditor musí určit, zda je metodika společnosti pro odhad rozumná, stejně jako audity základních informací použitých k odhadu. Ve společnostech, kde se jedná o významný odhad managementu, může být příspěvek bodem sporu mezi vedením a auditory.
Prezentace a zveřejnění
Mezinárodní i americké účetní standardy mají specifické pokyny týkající se prezentace a zveřejňování zůstatků pohledávek. Riziko při prezentaci je, že zůstatky v účetní závěrce a poznámkách pod čarou společnosti nemusí vykazovat zůstatky společnosti spravedlivě. Obvykle společnost i auditor procházejí kontrolními seznamy účetní závěrky, aby analyzovali prezentaci a zveřejnění těchto zůstatků.
