Prezentace neodčitatelných výdajů v účetní závěrce závisí na tom, zda účetní závěrka byla sestavena, spíše než na tom, zda jsou účetní závěrky ověřeny. Prezentace účetní závěrky může vycházet buď z obecně uznávaných účetních zásad, nebo z GAAP, nebo z jednoho z ostatních komplexních základních účetních, nebo OCBOA. Auditovaná účetní závěrka může být také GAAP nebo OCBOA.
Neodečitatelné výdaje
Neuznatelné výdaje v podnikání jsou oprávněnými náklady na účetní účely, ale nejsou povoleny jako odpočty z hrubého příjmu z daňového přiznání z podnikání. Například výdaje jako např. Internal Revenue Service nebo státní pokuty a úrokové výdaje, jisté pojistné na životní pojištění důstojníků, politické příspěvky, určité pokuty, výdaje spojené s daňově osvobozeným příjmem nebo federální daňové výnosy, nesmí snížit svůj zdanitelný příjem.
Prezentace GAAP
V účetní závěrce sestavené dle GAAP se neodčitatelné výdaje neoddělují od ostatních provozních nákladů na výkazu zisku a ztráty. Tyto neuznatelné výdaje však musí být při výpočtu daně z příjmů na zdanitelném příjmu připsány zpět k čistému zisku. Příjmy příštích období - získané, ale dosud nezískané - a časově rozlišené náklady - dlužné, ale nezaplacené - jsou uvedeny, včetně časově rozlišených neodčitatelných výdajů. Aktiva a závazky příštích období jsou rovněž zahrnuty do rozvahy a veškerá rezerva na odloženou daňovou pohledávku nebo závazek musí také vzít v úvahu neodpočitatelné náklady. Auditor může prověřit výpočet daně z příjmu v rámci svých auditorských postupů, aby zjistil, zda jsou ustanovení o daních z příjmů spravedlivě prezentována.
Pokladní základna a pozměněná peněžní základna
Pokladní hotovost a upravená účetní závěrka na bázi peněžních toků jsou dvě ze tří nejčastějších forem účetní závěrky OCBOA. Účetní závěrka na peněžní bázi představuje pouze peněžní příjmy a hotovost vyprší během období. Peněžní platby za neodpočitatelné výdaje jsou zahrnuty u všech ostatních výdajů na hotovost a nejsou oddělené. Modifikovaná účetní závěrka na bázi peněžních toků přináší dlouhodobý majetek a závazky; krátkodobá aktiva a závazky splatné během běžného období nejsou prezentovány. Vzhledem k tomu, že neodpočitatelné časově rozlišené závazky jsou krátkodobé, nejsou zahrnuty do výkazu zisku a ztráty nebo do rozvahy. Neodpočitatelné výdaje jsou uvedeny v komentáři k této účetní závěrce a vysvětlují, proč se účetní záznamy společnosti liší od účetní závěrky OCBOA.
Prezentace daňové základny
Účetní závěrka na základě daňové základny uvádí pouze výnosy, náklady, majetek a závazky, které jsou uvedeny v daňovém přiznání podniku. Proto nejsou vykazovány žádné neodpočitatelné výdaje. Vykazují se v příloze k účetní závěrce spolu se všemi účetními rozvahami, které nejsou zahrnuty v daňovém přiznání, aby vysvětlily rozdíly mezi účetními záznamy společnosti a účetní závěrkou daně. Zpracovatelé daní mohou zahrnovat formulář M-1 s daňovým přiznáním společnosti, který umožňuje sladit účetní záznamy společnosti s daňovým přiznáním. V ověřované účetní závěrce může auditor přezkoumat formulář M-1 a poznámky k ověření účetní závěrky OCBOA.
