Kodex interního příjmu umožňuje společnosti odečíst bonusy vyplácené důstojníkům společnosti. Načasování odpočtu závisí na účetní metodě, kterou společnost používá. Společnost musí zvážit takové problémy, jako jsou omezení odčitatelné kompenzace a daně ze mzdy.
Metoda hotovosti
Bonusy vyplácené v hotovosti jsou zpravidla odpočitatelné pro federální daňové účely, když společnost zapíše kontrolu důstojníkovi, nebo když je platba splatná a je získána důstojníkem. Pokud společnost použije hotovostní metodu účetnictví pro daňové účely, bude platba bonusu odečtena, pokud je vyplacena důstojníkovi. Bonus nemůže být dobrovolným předplacením pro budoucí služby ani není uskutečněn výhradně za účelem snížení daňových příjmů.
Akruální metoda
Společnosti, které používají účetní metodu akruálního výdělku, mohou odečíst bonus důstojníka, pokud je důstojník vydělal a bonus je pevně stanoven. Například generální ředitelka Rhonda obdrží na konci roku bonus za dosažení určitých výkonnostních cílů. Jakmile je částka určena a společnost Rhonda splnila potřebné povinnosti, může společnost odečíst bonus za federální daňové účely, i když ještě nebyla uhrazena. IRS zpravidla vyžaduje, aby byl bonus vyplacen do 15. března, pokud se připočítá do 31. prosince, nebo do 75 dnů po ukončení daňového roku společnosti, který se neshoduje s kalendářním rokem.
Daň z příjmů
Bonus vyplácený důstojníkovi podléhá daním FICA a FUTA. FICA shromažďuje vláda na financování sociálního zabezpečení a Medicare, zatímco FUTA financuje program pojištění v nezaměstnanosti. Dávky FICA a FUTA splatné zaměstnavatelem jsou odečitatelné, pokud jsou uhrazeny do konce roku nebo pokud je výše daně stanovena na konci roku. Společnost musí zaplatit daně do 75 dnů od konce roku. Kromě plateb provedených zaměstnavatelem musí mít zaměstnanec také daň z příjmů a daně FICA, které byly odečteny z bonusové šeky.
Omezení
Interní výnosový kód § 162 (m) omezuje částku odčitatelné kompenzace veřejně obchodovanými společnostmi pro federální daňové účely. Oddíl 162 (m) zakazuje společnosti, aby odečte odměnu více než 1 milion dolarů za kteroukoli z jejích nejvyšších čtyř vedoucích pracovníků. Například společnost, jejíž Mitch je generálním ředitelem, mu vyplácí 1,2 milionu dolarů. Pouze 1 milion dolarů je odpočitatelné pro federální daňové účely. Některé provize a bonusy však nemusí podléhat tomuto omezení. Pro více informací o tom, jaké bonusy a provize jsou vyloučeny omezením oddílu 162 (m), se obraťte na CPA nebo daňového zástupce.
