Ve Spojených státech jsou způsobilé korporace, které se rozhodly být zdaněny podle podkapitoly S vnitřního daňového zákoníku, označovány jako S korporace. Majitelé korporací S zpravidla platí daň z příjmů nebo odpočtů společnosti S Corporation v roce, kdy jsou získány, a při rozdělování se neplatí žádná daň. Významné výjimky však existují.
Základní
Mnoho daňových poplatníků se domnívá, že S korporace mají přednost před běžnými korporacemi, protože se vyhýbají dvojímu zdanění, k němuž dochází při prvotním zdanění příjmů právnických osob na podnikové úrovni, a poté na úrovni daně z příjmu fyzických osob, kdy jsou dividendy vypláceny akcionářům. V S Corporation obvykle neexistuje zdanění na podnikové úrovni pro federální daňové přiznání. Výnosy a odečty korporace jsou místo toho "předány" jednotlivým akcionářům a vykazovány v daňových přiznáních.
Základ
Akcionářská základna v korporaci S označuje výši peněz, které akcionář přispěl do společnosti, plus jakékoliv půjčky společnosti. Pokud společnost bez nahromaděných zisků a zisků (obecně historických zisků a ztrát) rozděluje akcionářům více než základ akcionáře peníze nebo majetek, je částka nadbytečného rozdělení zdaněna akcionáři jako prodej akcií společnosti, kapitálový zisk.
Příklad
Předpokládejme, že daňový poplatník A udělí kapitálový příspěvek ve výši 100 dolarů společnosti S Corporation B. Následně daňový poplatník A udělí osobní půjčku ve výši 50 dolarů společnosti S Corporation B. Daňový poplatník společnosti A ve společnosti S Corporation B je nyní 150 dolarů. Pokud společnost S Corporation B nyní rozdělí daňový poplatník A ve výši 160 dolarů, distribuce v hodnotě 150 dolarů bude obvykle nezdanitelná; Nicméně 10 dolarů, přebytek distribuce nad základem, je zdanitelný pro daňového poplatníka A jako kapitálový zisk.
Zisk a zisk
Pokud má společnost historický zisk a zisky, částka těchto zisků a ztrát se při stanovení zdanitelného základu distribuce S Corporation přidává nebo odečte od základů. Obecně platí, že výnosy vykázané od společnosti S Corporation jsou přidány k základům akcionářů a ztráty zaúčtované společností S Corporation se používají ke snížení základen akcionáře za účelem určení zdanitelného rozdělení.
1120S K-1
Výnosy a odečty z S Corporation jsou vykazovány akcionáři prostřednictvím interního výkazu zisku známého jako 1120S K-1. Tento formulář může akcionář použít nejen k výpočtu zdanitelného podílu akcionářů na činnosti společnosti S Corporation, ale může být použit také k sledování základních položek, včetně neuznatelných výdajů, jako jsou určité náklady na stravování a náklady na zábavu nebo životní pojištění. Plán 1120S K-1 nesleduje celou základnu akcionáře, nicméně akcionář může potřebovat udržovat nezávislé záznamy.
