Na konci obchodního fiskálního roku jsou všechny přechodné účty uzavřené k rozvaze. Tyto závěrečné deníky společnosti umožňují, aby společnost přezkoumala svou finanční situaci na konci roku a připravila firemní knihy k zahájení nového fiskálního roku. Dočasné účty zahrnují příjmové účty, nákladové účty a dočasné majetkové účty, jako jsou rozdělení vlastníků a vyplacené dividendy. Většina účetních software provádí tyto závěrečné zápisy automaticky, ale je důležité pochopit proces.
Vytvořte souhrnný přehled o dočasném příjmu. Zůstatek v tomto účtu bude použit pro uzavření čistého zisku na vlastní účet společnosti. Ve společnosti se kapitálový účet nazývá nerozdělený zisk; v společnosti s ručením omezeným se nazývá jmění členů; v partnerství je spravedlivým partnerem. Stejně jako ostatní dočasné výkazy příjmů a nákladů, souhrnný účet příjmů bude mít nulový zůstatek po provedení všech závěrečných deníkových zápisů.
Zavřete všechny účty příjmů do souhrnného přehledu příjmů tím, že je zaúčtujete částkou rovnající se jejich úvěrovým zůstatkům a připočtením souhrnného účtu příjmů stejnou částku. Například pokud má účet příjmů zůstatek ve výši 200 000 dolarů, bude závěrečnou položkou debet na účet příjmů za 200 000 dolarů a kredit na souhrnný účet příjmů nebo 200 000 dolarů. Pokud existuje více než jeden účet příjmů, můžete provést složený závěrečný záznam. Například pokud má účet pro prodej jízdních kol kreditní zůstatek 50 000 USD, účet prodeje tříkolky má zůstatek ve výši 25 000 USD a jednorázový prodejní účet má kreditní zůstatek 15 000 USD, závěrečný údaj bude: debet 50 000 USD na prodej jízdních kol, dluhopis 25 000 dolarů na prodej tříkolky, debet 15 000 dolarů na prodej jednorázových zásilek a úvěr ve výši 90 000 dolarů na souhrnný účet příjmů.
Pro každý účet výdajů proveďte závěrečné zápisy žurnálu. Výdajové účty mají běžně debetní zůstatek, takže závěrečný zápis v deníku bude připsat na účet výdajů a debetovat na souhrnný účet příjmů.Například pokud má účet výdajů v kanceláři debetní zůstatek ve výši 1.475 dolarů, závěrečný zápis v deníku by znamenal úvěr ve výši 1.475 dolarů za kancelářské náklady a debet ve výši 1.475 dolarů na souhrnný účet příjmů. Jakmile budou všechny výkazy příjmů a nákladů uzavřeny na souhrnném účtu příjmů, zůstatek na souhrnném účtu o příjmech bude čistým příjmem společnosti za fiskální rok.
Vytvoření závěrečného zápisu do deníku přenesete zůstatek ze souhrnného účtu příjmů na vlastní účet společnosti. Například pokud čistý příjem společnosti za rok činí 45 000 USD, uzavřením účtu bude debetní suma 45 000 USD na souhrnný účet příjmů a úvěr ve výši 45 000 USD na nerozdělený zisk. Na konci tohoto procesu by zůstatky na všech dočasných účtech, výdajových účtech a souhrnném účtu příjmů měly být nulové.
Uzavřete veškeré dočasné kapitálové účty přímo na účty trvalého kapitálu. Pokud je například společnost partnerem se dvěma rovnými partnery a každý z partnerů se rozdělil na 15 000 USD, dočasný kapitálový účet nazvaný distribuce partnerů bude mít na konci roku debetní zůstatek ve výši 30 000 USD. Závěrečný zápis do deníku bude spočítat rozdělení partnerů ve výši 30 000 dolarů, účtenku na partnerství partnera A v hodnotě 15 000 USD a debet na partnerský akciový účet partnera B ve výši 15 000 USD. Veškeré dočasné majetkové účty by měly mít při uzavření záznamů nulové zůstatky.
