Konsolidovaná účetní závěrka se skládá z výkazu zisku a ztráty, rozvahy a přehledů o peněžních tocích mateřské společnosti a dceřiných společností v jejích vlastnických nebo správních kontrolách. Při sestavování konsolidované účetní závěrky je nutné některé položky vyloučit, aby nedošlo k duplicitě nebo nadhodnocení finančních údajů. Mezi tyto položky patří nákupy mezi jednotlivými jednotkami, prodej, financování a transakce s majetkovými účastmi.
Základy konsolidovaných finančních výkazů
Podnik, který drží ovládací akcie nebo většinové správní rady v dceřiných společnostech, musí sestavit konsolidovanou účetní závěrku. Proces konsolidace zahrnuje kombinaci účetní závěrky mateřské společnosti s dceřinými společnostmi. Připravte samostatné finanční zprávy pro mateřský podnik a dceřiné společnosti předtím, než je shrnete do jediného souboru finančních informací. Potom můžete postupně odstranit některé položky v jednotkové účetní závěrce, které nelze zahrnout do konsolidovaných finančních výkazů.
Inter-unit prodejní transakce
Zrušte prodejní transakce, které se vyskytují ve skupině, protože se nezapočítávají k generování zisku.Zacházejte s tímto prodejem jako s převodem zásob mezi obchody, které vlastní stejný subjekt. Měli byste skutečně uznat, že převedené položky pouze přešli na prostory a nikoli na vlastnictví. Uznání takového mezipodnikového pohybu zboží v prodeji by nafouklo vaše konsolidované zásoby a efektivně podhodnotilo vaše náklady na prodej. Pochybné náklady na prodej zhoršují zisky. Náklady na prodej jsou rozdílem mezi uzavřeným skladem a součtem počátečních akcií a nákupů.
Aktiva a pasiva uvnitř skupiny
Vymažte faktury z plateb a pohledávek, které lze přičíst transakcím uvnitř skupiny. Je to proto, že nevyřízená splátka jedné jednotky je v podstatě pohledávkou jiné jednotky, která vlastní stejná zastřešující organizace. K odstranění položek závazků a pohledávek, debetních a úvěrových částek v konsolidované účetní závěrce a pohledávek konsolidovaných účtů. Zachování takových závazků a pohledávek v konsolidované účetní závěrce by bylo stejně dobré jako to, že skupina dluží peníze, situaci, která je prakticky nerealistická.
Investice mezi společnostmi
Odstranění mezipodnikových investic, tj. Podílu podílu rodičů na dceřiných společnostech. Akcionářská struktura mateřského podniku a dceřiných společností je uvedena v kapitálu vlastníka v samostatné rozvaze každé jednotky. To znamená, že rozvaha mateřského podniku již uvedla své podíly v dceřiných společnostech a konsolidace zájmů vykazovaných v rozvaze dceřiných společností by se rovnala duplikaci. Jinými slovy vlastnický kapitál rodiče je reprezentativním vlastním kapitálem celé skupiny.
