Prohlášení a postupy auditu umožňují auditorovi provádět testovací činnosti na vnitřních kontrolách, politikách nebo pokynech organizace a procesech finančního výkaznictví. Tvrzení se týkají testů účetních výkazů a zahrnují prezentaci a zveřejnění, existenci nebo výskyt, práva a povinnosti, úplnost a ocenění nebo přidělení. Postupy auditu uvádějí kroky při testování interních kontrol a zůstatků finančních účtů.
Prezentace a zveřejnění
Prezentace zajišťuje vykazování účetní závěrky účetní jednotky v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami a průmyslovými standardy. Přesná prezentace znamená, že účty jsou vykazovány specificky v účetních výkazech - např. Krátkodobé a dlouhodobé. Zveřejnění poskytuje čtenáři finančních zpráv doplňkové informace.
Existence nebo výskyt
Existence testů kontroluje, zda lze aktivum nebo závazek fyzicky ověřit. Například auditor může ověřit existenci skladových zásob ve skladech. Zkoušky výskytu mohou auditorovi informovat o datu a místě, kdy došlo k obchodní transakci.
Práva a povinnosti
Auditor zkoumá, zda podnikatelský subjekt má práva na svůj majetek - to, co vlastní - nebo má právní závazky za své závazky - co dluží. Auditor by například mohl ověřit dohodu o dluhopisech a potvrdit dluh společnosti ABC.
Úplnost
Úplnost ve finančním výkaznictví znamená, že účetní závěrka účetní jednotky obsahuje čtyři zprávy: rozvahu, výkaz zisku a ztráty, přehled o peněžních tocích a výkaz o vlastním kapitálu.
Ocenění nebo přidělení
Oceňovací testy kontrolují, zda společnost správně oceňuje své aktiva nebo závazky. Auditor by se například mohl zeptat, jak společnost XYZ oceňuje své nemovitosti. Techniky přidělování by se mohly týkat toho, jak podnikatelský subjekt přiděluje náklady produktům, segmentům nebo časovým obdobím.
Znalost provozního prostředí
Auditor rozumí provoznímu prostředí organizace čtením firemních zásad a pokynů, postupů oddělení a standardů na úrovni segmentů. Auditor také mohl získat takové znalosti prostřednictvím čtení průmyslových publikací, dotazování od externích auditorů a čtení zpráv z předcházejících let.
Ovládání znalostí
Auditor získá znalosti o kontrolách existujících v procesu nebo v oblasti, která je předmětem přezkumu, a diskutuje s řadou odborníků - například účetních, manažerů rizik, daňových specialistů a obchodníků. Auditor může například požádat správce rizika, aby vysvětlil proces výpočtu ceny dluhopisové opce.
Kontrolní testování
Odborný auditor používá obecně uznávané auditorské standardy, aby zajistila, že interní kontroly, postupy a postupy jsou "adekvátní" a "účinné". Přiměřené kontroly podrobně vysvětlují kroky spojené s výkonem úkolů a rozhodovacími procesy. Efektivní kontroly správně odstraňují nedostatky.
Zkoušky zůstatků na účtu
Zkušební účty auditorských účtů vyvažují, pokud kontrolní prostředí podnikatelského subjektu není přiměřené nebo účinné. Například auditorský odborník, který přezkoumá zůstatky pohledávek pojistného a pojišťovacích společností, by mohl posoudit, zda jsou částky pojistného řádně vypočítány.
Testy podrobností účtu
Auditor provádí podrobné testy účtů a skupin účtů, aby zajistil, že zůstatky jednotlivých účtů souhlasí s zůstatky finančních výkazů. Auditor může například prověřit jednotlivé účty pojistníků, aby ověřil, že součet těchto účtů souhlasí se částkami uvedenými v rozvaze pojišťovny.
