Společnosti se někdy účastní činností zahrnujících ne vlastníky, které mají za následek nerealizované zisky nebo ztráty nebo změnu ve vlastním kapitálu, které nejsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty. Tyto příjmové položky mohou mít dlouhodobé důsledky pro finanční zdraví podniku a akcionáři a investoři jsou moudří, aby je sledovali.
Co je OCI?
"Ostatní úplný zisk" nebo "OCI" jsou výnosy, náklady a zisky nebo ztráty nezahrnuté do výkazu zisku a ztráty společnosti. Oznamované jako OCI, zisky nebo ztráty z těchto transakcí jsou nerealizované. OCI není čistý příjem, protože je generován mimo běžné obchodní činnosti společnosti.
Předpokládejme například, že společnost investuje do dluhopisů a hodnota těchto dluhopisů kolísá. OCI je rozdíl mezi ziskem nebo ztrátou. Když se dluhopisy prodávají, zisk nebo ztráta je realizována a tak vykazována ve výkazu zisku a ztráty společnosti.
Zprávy OCI poskytují přehled o finanční situaci společnosti. Umožňuje analytikovi předvídat budoucí zisky nebo ztráty pro podnikání a zvážit jejich dopad na výkaz zisku a ztráty.
Pravidla pro vykazování OCI jsou upravena Vyhláškou o účetních standardech č. 130 - vykazování komplexního výsledku.
Příklady OCI
- Nerealizované zisky nebo ztráty v penzijních plánech.
- Úpravy cizí měny.
- Nerealizované zisky nebo ztráty z investic, které jsou k dispozici k prodeji.
- Nerealizované zisky nebo ztráty z investic do derivátů nebo zajišťovacích nástrojů.
Co je AOCI?
"Akumulovaný ostatní úplný zisk" nebo "AOCI" je účetní položka v části vlastního kapitálu v rozvaze. Jedná se o akumulaci OCI ze současných i předchozích období. Pokud jsou realizovány zisky nebo ztráty, částka se odečte z účtu AOCI a převede do výkazu zisku a ztráty. To přesune realizovanou částku z AOCI na účet nerozděleného zisku.
Možné účinky AOCI
Investoři a analytici zkoumají AOCI jako prediktor potenciálních budoucích příplatků nebo ohrožení příjmů. Zvažte například penzijní plán s fixními platbami pro důchodce v budoucnu. Pokud jsou investované prostředky plánu nedostatečné pro splnění těchto plateb, zvyšuje se odpovědnost penzijního plánu. Výdaje na penzijní plán a nerealizované ztráty jsou vykazovány v OCI, ale mají potenciál být budoucím úderem financí společnosti.
Společnost mohla mít velké nerealizované ztráty z investování do dluhopisů, které se nacházejí v AOCI. Potenciál negativního dopadu na příjmy se stává větší, protože přístup k dluhopisům a ztráty musí být realizovány.
Nadnárodní společnosti zabývající se různými měnami mohou používat investice do hedgingu k řízení fluktuace měn. Zisky a ztráty z těchto hedgingů jsou vykazovány jako OCI a zapsány do AOCI.
Analytici a akcionáři interpretují podrobnosti společnosti AOCI, aby posoudily jakýkoli potenciální dopad na výkaz zisku a ztráty a následnou změnu ve finanční situaci. Ve skutečnosti jsou nerealizované zisky nebo ztráty z položek OCI účetními záznamy, které se nacházejí v kapitálové části společnosti v rozvaze a které musí být v určitém okamžiku řešeny v budoucnu.
