Robustní účetní standardy pomáhají zajistit, aby informace o účetní závěrce společnosti byly řádně uvedeny. Přesto, pro každé účetní pravidlo o knihách, existuje způsob, jak to zvládnout. Manažeři, kteří chtějí zkreslit finanční pozici společnosti, mohou manipulovat s hodnotami aktiv, podhodnocovat závazky a přeměňovat výnosy na nevhodné účetní období.
Aktiva jsou nadhodnocena
Podhodnocené účty příspěvků
Manažeři a vlastníci mohou manipulovat s účetními daty, takže účty aktiv se zdají být vyšší než skutečné. Jeden způsob, jak to dělají manažeři, je podceňovat příspěvek na pochybné účty. Jedná se o kontraktační účet, který představuje část pohledávek, které společnost považuje za nedobytnou. Příspěvkový účet snižuje zůstatek pohledávek, takže pokud jsou uměle nízké, jsou aktiva uměle vysoká.
Forbes poznamenává, že investoři by měli pochopit, jak společnost vypočítává tento účet o povolenkách - to by mělo být uvedeno v účetní závěrce - a věnovat velkou pozornost rovnováze. Pokud se účet zdá nízké vzhledem k výnosům nebo zůstatku akumulovaných pohledávek, vedení může podcenit účet příspěvků.
Nadhodnocený inventář
Dalším majetkovým účtem, který lze snadno manipulovat, je účet aktiv inventury. Obecně přijaté účetní zásady nebo GAAP diktují, že inventář by měl být oceněn v nižším z původních nebo současných tržních hodnot. Pokud je tedy inventář poškozen nebo znehodnocen nebo je nějakým způsobem zastaralý, vedení by si mělo zapsat hodnotu zásob do rozvahy.
Vedení však vždy nezapisuje inventář. Pokud manažeři nedokončí inventarizaci, budou majetek nadhodnocen. Forbes poukazuje na to, že jde o poměrně častou manipulaci. Pokud se zásoby zvyšují rychleji než tržby nebo poměr obratu společnosti klesá, může být inventář nadhodnocen.
Závazky jsou vykázány
Závazky představují finanční závazky společnosti, takže manažeři jsou někdy pokoušeni snižovat je. Profesionální účetní asociace CGA konstatuje, že společnosti někdy manipulují s informacemi o podmíněných závazcích, jako jsou soudní spory a ekologická rizika.
GAAP vyžaduje pouze vedení, aby rozpoznalo podmíněný závazek v rozvaze, pokud je událost pravděpodobné a částka lze odhadnout. Označením události je to možné, ale není pravděpodobné, společnost může ponechat částku dolaru ze sekce pasiv.
Neschopnost řádně klasifikovat nezasloužené výnosy je další běžná manipulace se závazky. Pokud společnost obdržela hotovost, ale dosud nevykonala práci, výnos je nezaplacený a měl by být zaznamenán jako závazek. CGA poznamenává, že některé společnosti to nedokážou a prostě označují hotovost jako příjmy.
Správa výdělků
Manažeři, kteří doufají, že splní určité výnosové cíle nebo budou kontrolovat ceny akcií, se často zapojí do správy příjmů, což zahrnuje manipulovat s časem, kdy jsou zaznamenány výnosy a náklady. Jeden populární typ řízení příjmů je vyhlazování příjmů. Chcete-li, aby se finanční výsledky objevovaly konzistentněji, budou se manažeři snažit tlačit výnosy do jiného období nebo upravit výdaje tak, aby odpovídaly loňskému roku. Alternativní přístup je velká koupel. Pomocí této metody vedou manažeři v jednom roce spoustu výdajů, aby mohli "překonat" a výsledky z příštího roku vypadat lépe.
Některé typy vyhlazování příjmů - jako velký prodejní tlak do konce roku - jsou legitimní obchodní postupy. Jiné - jako je úprava účtů příspěvků, zaznamenávání výnosů v nesprávném období nebo změna metod oceňování zásob, které mají vliv na výdaje - jsou účelným úsilím o narušení obchodních výsledků.
