V daňovém účetnictví je goodwill konceptem, který musí být řešen, když jedna společnost získá jinou společnost s prémií. Goodwill může mít významný dopad na daň a je jedním z hlavních důvodů firem, které se zabývají akvizicemi firem.
Goodwill
Goodwill představuje rozdíl mezi cenou zaplacenou jednou firmou za účelem nákupu jiné společnosti nad účetní hodnotu nabyté společnosti. Předpokládejme například, že firma A souhlasí s koupí firmy B za cenu 10 milionů dolarů. Celkový akciový kapitál společnosti B se však rovná pouze 7 milionům dolarů. Rozdíl ve výši 3 miliony dolarů musí být zaúčtován, jinak by v rozvaze nabyvatele došlo k nesouladu mezi debetními a úvěrovými údaji. Tyto 3 miliony dolarů budou zahrnuty do rozvahy firmy A jako goodwill.
Amortizace
Jakmile byl goodwill zaznamenán v rozvaze společnosti, může být amortizován. Jinými slovy, jeho hodnota může být snížena, dokud goodwill v rozvaze úplně nezmizí. Amortizace nebo částka, v níž je goodwill snížen v rozvaze, se vykazuje jako náklad. Myšlenka spočívá v tom, že nabývající firma vynaložila náklady tím, že zaplatila více za firmu než hodnotu svých aktiv a tento výdaj, který se rovná goodwillu, může být promítnut do výkazu zisku a ztráty v následujících letech. Pokud je akvizice strategicky úspěšná, dodatečné příjmy plynoucí z nabytého podniku by měly více než kompenzovat náklady na amortizaci.
Daňový dopad
Zatímco snížení hodnoty goodwillu sníží daňový závazek společnosti, přesný dopad goodwillu na daňové závazky je složitou otázkou. V některých případech daňové právo vyžaduje, aby nabyvatel dosáhl vyššího nákladového základu nebo účetní hodnoty ostatních aktiv získaných při nákupu cílové firmy. Toto zacházení také sníží daňový závazek společnosti, neboť vyšší hodnota dané na hmotný majetek nakonec sníží zdanitelný příjem, jelikož tyto aktiva odpisují. V jiných případech může firma přímo odpisovat goodwill, aby snížila svůj daňový poplatek. Ve většině případů může určitý daňový expert určit vhodnou úpravu, která má být použita k odpisování goodwillu.
Důvod dobré vůle
Zatímco některé akvizice se mohou vyskytnout za cenu nižší, než je účetní hodnota, a proto neobsahují žádný goodwill, ve většině případů nabyvatel vydělává nad účetní hodnotou nabyté společnosti a vzniká značné množství goodwillu. Důvodem je, že společnosti, které stojí za získání, obvykle mají hodnotu vyšší než účetní hodnota, která se rovná hodnotě jejich aktiv, snížená o částku jejich dluhu. Dokonce i firmy v nouzi a na pokraji bankrotu mají tendenci mít patenty nebo obchodní značku nebo jiný nehmotný majetek a většinou mění ruce nad účetní hodnotu.
