Audity mohou mít mnoho podob, ale obecně dodržují časově ověřené účetní postupy. Na počátku se auditoři zabývají záznamy společnosti s cílem identifikovat problémové oblasti, v nichž existuje potenciál významných nesprávností v účetní závěrce. Auditoři testují tvrzení vedení s využitím řady auditorských postupů.
Tipy
-
Postupy auditu zahrnují vouching, sledování, sledování, kontrolu hmotného majetku, potvrzení, přepočet a použití analytických postupů.
Jaký je účel auditu?
Účelem auditu je poskytnout nezávislé stanovisko k přesnosti a spravedlnosti účetní závěrky, procesů a postupů společnosti. Potvrzuje, že záznamy jsou připraveny v souladu s řádnými účetními postupy, jako jsou obecně uznávané účetní zásady a vykazují výjimky.
Objektivní analýza finančních výkazů umožňuje vedení, investorům, věřitelům a věřitelům získat větší důvěru v pravdivost a spolehlivost zpráv společnosti.
Konečným výsledkem je poskytnout nestranné stanovisko k platnosti účetní závěrky společnosti a poskytnout přiměřenou jistotu, že účetní závěrka neobsahuje žádné významné nesprávnosti.
Jaké jsou cíle auditu?
Hlavními cíli auditu jsou následující:
- Zkontrolujte přesnost vnitřních kontrol.
- Ověřte matematickou správnost účtů a zůstatků.
- Ověřte pravost transakcí.
- Zajistěte správnou klasifikaci kapitálu a výnosů.
- Zkontrolujte existenci a ocenění aktiv a pasiv.
- Potvrďte, že společnost je v souladu se všemi pravidly a předpisy.
Sekundární cíle auditu jsou následující:
- Zkontrolujte a vytvořte systémy, které zabrání chybám. Jedná se o chyby opomenutí, úmyslné chyby a chyby při uplatňování účetních zásad.
- Zaměřte se na způsoby odhalování a zabránění podvodům. Vytvářejte systémy k odcizení peněz nebo zboží a padělání účtů.
- Stanovte nadhodnocení nebo podhodnocení zásob.
- Poskytněte správním orgánům správné informace.
Jaké jsou různé typy auditu?
Různé typy auditu jsou následující:
Dodržování: Soulad s kritérii určuje, zda společnost dodržuje příslušné vládní předpisy a zásady společnosti, např. Zajišťuje, že firma dodržuje dlužné podmínky dluhopisu a ověří, že výpočty a platby za dohodu o licenčních poplatcích jsou správné a jsou splněny včas. Mezi další obavy patří: Je správně zaznamenána odměna za odškodnění pracovníků? Je nutno splnit obchodní nařízení EPA pro správnou likvidaci odpadu?
Konstrukce: Konstrukce kontroluje aspekty projektu, aby se ujistil, že dodržuje podmínky smlouvy. Stavební náklady mají tendenci spirály mimo kontrolu. Audity sledují náklady a vynucují kontroly a ověřují, že správci projektů provádějí svou práci správně. Zajišťuje, že jsou splněny časové lhůty a termíny dokončení a přezkoumá bezpečnostní postupy pro zaměstnance.
Finanční: Finance se zaměřuje na účetnictví a vykazování finančních transakcí a zkoumá příjmy a výplaty finančních prostředků. Jsou informace správné a zadávány podle příslušných účetních zásad? Existují dostatečné kontroly pro hotovostní účty a ostatní likvidní aktiva?
Informace: Informace analyzuje počítačové systémy, sítě a databáze společnosti a hledá potenciální vnitřní a vnější bezpečnostní hrozby. Zálohovány jsou také systémy zálohování společnosti a schopnost obnovit počítačové viry, výpadky napájení a přírodní katastrofy.
Vyšetřovací: Vyšetřovací kontroly důkazů o trestné činnosti, jako je podvod, praní špinavých peněz, úplatkářství nebo zneužití majetku a vše, co by mohlo vést k občanskoprávním sporům nebo trestním obviněním. Auditoři někdy provádějí skryté operace, aby skryli vyšetřování z cílů podezřelých z nesprávného jednání.
Provozní: Operační audity analyzují procesy plánování společnosti, provozní postupy a cíle. Cílem je zjistit, zda jsou činnosti společnosti v souladu se svými cíli a zda dosahují svých cílů. Výsledky by mohly mít doporučení ke zlepšení.
Daň: Analýza daňových přiznání zajišťuje, že informace jsou správné a zaplacená daň je spravedlivá. Daňové audity se zpravidla spouštějí, když daňové přiznání vykazuje neobvykle nízké platby daně.
Jaký je proces auditu?
Tvrzení jsou tvrzení vedení o různých aspektech podniku. Rozdělují se na tři oblasti: transakce, zůstatky účtů a prezentace a zveřejňování informací. Auditoři ověřují přesnost těchto tvrzení provedením řady auditorských postupů.
Výskyt: Výskyt ověřuje, že skutečně došlo ke všem transakcím, o nichž společnost tvrdí, že k ní došlo. Pokud například firma požaduje prodej, auditor hledá podpůrné dokumenty, které ukazují, že zákazník skutečně objednal zboží a že zásilka byla provedena.
Existence: Existují majetek? Auditoři fyzicky nacházejí majetek, aby potvrdili jeho existenci nebo sledovali, zda zaměstnanci provádějí inventarizaci, aby ověřili, zda existuje inventář.
Přesnost: Jsou transakce zaznamenávány v plné a správné výši bez chyb?
Ocenění: Aktiva a pasiva jsou zaznamenána při správném ocenění? Ocenění považuje za příklad obchodovatelných cenných papírů, kontroluje aktuální tržní ceny a porovnává se s hodnotami zaznamenanými v účetních knihách společnosti.
Úplnost: Úplnost zajišťuje, že jsou zaznamenány všechny transakce a chybí nic, například prohlížení bankovních výpisů, aby se zjistilo, zda nebyly zaznamenány žádné platby dodavatelům. Jsou zaznamenány všechny peněžní příjmy od zákazníků? Manažeři a třetí strany mohou být také dotazováni, aby zjistili, zda společnost přijala dodatečné závazky ve smlouvách a závazcích, které nejsou zaznamenány.
Odříznout: Uzávěrka zkontroluje, zda jsou všechny transakce zaznamenány ve správném období vykazování, např. Kontrola přepravních dokladů, aby zjistila, zda jsou zásilky uskutečněné v poslední den v měsíci zaznamenány ve správném období. Dalším příkladem jsou zboží a materiály dodané v prodeji do konce rozpočtového roku, které by měly být zaznamenány jako náklad v ceně prodaného zboží a nezůstávají v zásobách. Zaznamenávání prodeje v jednom období, ale vykazování souvisejících nákladů v příštím období, nadhodnotí příjmy.
Práva a povinnosti: Má společnost oprávněně vlastní majetek? Je například společnost vlastním inventářem nebo je na zásilce a je vlastněna třetí stranou?
Klasifikace: Klasifikace určuje, zda jsou transakce klasifikovány správně. Například záznamy o nákupu dlouhodobého majetku jsou přezkoumány, aby zjistili, zda byly zaznamenány na příslušném účtu dlouhodobého majetku. Také jsou výnosy vykázány jako běžný příjem a ne odložený prodej?
Prezentace a zveřejnění: Všechny složky účetní závěrky musí být řádně popsány, klasifikovány a zveřejněny. Například metoda oceňování zásob LIFO nebo FIFO musí být uvedena v poznámkách. Úvěry spřízněným osobám, jako jsou zaměstnanci, musí být uváděny odděleně a nezahrnuty do pohledávek. Podmíněné závazky by měly být vysvětleny, protože se jedná o dluhové závazky, které nejsou zahrnuty do závazků.
Co je auditorský postup?
Auditoři mají postupy, které používají k určení integrity finančních zpráv a tvrzení svých klientů. Použité konkrétní postupy jsou pro každého klienta odlišné. Výběr postupů závisí na povaze podnikání a na tvrzeních, které musí auditor ověřit. Postupy auditu zahrnují:
Vouching: Vouching je kontrola podpůrných dokumentů, jako jsou kopie faktur zákazníkům, přepravní doklady, bankovní výpisy, nákupní objednávky, faktury dodavatelů a příjem zpráv. Obavy auditorů představují nadhodnocení aktiv nebo zveličování výnosů. Osvoboďte od finančních výkazů, abyste potvrdili existenci.
Trasování: Pátrání je jiné než vouching. Tento postup vyplývá z obav auditora, že některé závazky mohou být podhodnoceny nebo že některé výdaje nebyly zaznamenány do výkazu zisku a ztráty. Sledování směrem vzhůru od zdrojových dokumentů k potvrzení úplnosti účetní závěrky. Auditoři přebírají zdrojové dokumenty a vysledují je, aby se ujistili, že položky jsou zaznamenány v účetní závěrce.
Kontrola hmotného majetku: Provede se fyzické přezkoumání hmotného majetku, aby byla potvrzena jejich existence.
Pozorování: Auditoři pozorují personál, který provádí inventarizaci a způsoby počítání, a zaznamenávají, zda zaměstnanci provádějí přesné výpočty.
Dotazy zaměstnanců: Ne všechna vyšetřování zahrnují dokumenty. Proveďte například výběr pohledávek. Auditor se zabývá pravděpodobností inkasování pohledávek u správců úvěrů. Neexistují žádné dokumenty, které by tuto pravděpodobnost zaznamenaly. Stanovisko shromažďovatelnosti vychází z výsledků těchto diskusí.
potvrzení: Auditor potvrzuje zůstatky na účtu, jako jsou pohledávky a hotovost, s přezkoumáním dokumentů a kontaktováním zákazníků, aby získali uznání dluhu. Rovněž potvrzují výši závazků a podmínek splácení u poskytovatelů úvěrů třetích stran.
Přepočítání: Auditor přepočítává některé transakce, aby zjistil, zda existují rozdíly mezi činností klienta a výsledky auditu. Příkladem by bylo přepočítání nákladů na odpisy. Dalším příkladem je přepočet měsíčních platů zaměstnanců a ujistěte se, že čistá částka vyplacená každé osobě je správná.
Reperformance: Jedná se o testování interních kontrol, například procházení procesu zaznamenávání prodeje, vystavení faktury prodeji a pohledávkám nebo odebrání materiálu z inventáře k účtu nákladů na prodané zboží. Auditor porovnává jeho práci s procesem používaným zaměstnanci a hledá jakékoli nesrovnalosti.
Analytické postupy: Auditor porovnává jedno období s druhým a hledá změny. V průběhu fáze plánování se používají analytické postupy k určení oblastí pro hodnocení rizik. Ve fázi plánování auditor hledá oblasti, kde existuje možnost nesprávností. Pokud například auditor zjistí, že tržby klesají, ale pohledávky vzrůstá, není to normální vztah. Tato anomálie by měla být zkoumána. Společnost by mohla mít problém s inkasem s pohledávkami.
Příklady postupů auditu
Postupy auditu se používají pro testování a validaci tvrzení vedení, jak je ukázáno v následujících příkladech.
Existence: Auditoři mohou ověřit existenci inventáře tím, že provedou nezávislý fyzický počítání, nebo mohou sledovat, zda zaměstnanci společnosti provádějí inventarizaci. Vouching může být použito pro porovnání inventáře při nákupu dokumentů. Analytický výpočet by mohl být proveden pro porovnání obratu zásob s náklady na prodané zboží a zjistit, zda poměr má smysl.
Ocenění: Mohla by být provedena fyzická kontrola, aby bylo možné hledat starý a zastaralý inventář, který by měl být odepsán. Přepočet by odhalil přesnost metod tvorby nákladů. Je společnost využívána kalkulace založená na činnostech nebo celopodniková alokace režijních nákladů? Zaměstnanci by mohli být dotazováni, jak dělají náklady na produkt, aby dospěli k ocenění. Analytický postup by mohl být použit k identifikaci pomalu se pohybujících zásob při výpočtu obratu zásob.
Úplnost: Je v inventáři zaznamenán každý inventář v účetní závěrce? Nejběžnějším přístupem je sledování, nikoliv vouching. Pro tvrzení o úplnosti se používají analytické postupy a porovnává se, kolik by mělo být v inventáři a kolik je skutečně v inventáři. Položky zásob jsou vysledovány do inventárních záznamů.
Práva a povinnosti: Vlastní společnost vlastní inventář? Suroviny jsou kontrolovány. Kdo vlastní suroviny? Poraďte se s vedoucím nákupu a zaměstnanci podílejícími se na výrobě a zasílejte příjemným potvrzením poštou dodavatelům. Kdy společnost vlastní zboží: v okamžiku odeslání nebo po zaplacení? Audit může obsahovat položky inventáře na dokumentaci, která ukazuje, kdy bylo zboží doručeno společnosti, a prozkoumá dodavatelské smlouvy s cílem zjistit, kdy kupující převezme vlastnictví dodávky.
Přidělení: Přidělení prověřuje běžné aktiva a nedokončené aktiva a ujišťuje se, že vše je pro inventář aktuální a není staré a zastaralé. Pro zařazení aktiv do alokace mohou být použity buď trasovací nebo vouchingové postupy.
Prezentace a zveřejnění: Zveřejňování musí být v souladu s účetními standardy. Zveřejnění finančních výkazů je přezkoumáno a zaměstnanci jsou dotazováni, jak si zvolí politiku. Zveřejnění se porovná s finančními standardy požadovanými běžnými účetními postupy.
Není nutné otestovat všechna tvrzení, ale audit musí mít dostatečné důkazy, které by pokryly všechna relevantní tvrzení.
