Na současném globálním trhu investoři a regulátoři vědí, že když veřejně kótovaná společnost nezveřejní své účetní závěrky včas, účastníci výměny cenných papírů se zpravidla spoléhají na zprávy o auditu, aby pochopily provozní záležitosti společnosti. K tomu, aby auditory účinně plnili své úkoly, používají různé postupy, jako jsou testy kontrol a zůstatky účtů.
Definice
Auditorský postup je systematickou, metodickou metodou, která umožňuje podnikovému recenzentovi posoudit přiměřenost provozních politik a výrobních mechanismů. Postupy přezkumu vyžadují kombinaci vyšetřovacích dovedností a účetního vědomí, které auditoři obecně po letech tréninku vlastní. Externí auditoři, také známí jako finanční kontroloři, mají zpravidla bakalářský titul v účetnictví a jsou certifikovaní účetní.
Rozsah
Auditoři aplikují zkušební postupy na různé podnikové mechanismy, včetně systémů finančního výkaznictví a účetnictví, politik v oblasti lidských zdrojů, výrobních procesů a rámců finančního hodnocení. Pro správné provádění testů aplikují firemní recenzenti řadu regulačních pokynů, včetně obecně uznávaných auditorských standardů a pravidel správní rady dozorčí společnosti USA pro veřejné účetnictví. Vzhledem k tomu, že jejich primárním úkolem je identifikovat oblasti s vysokým rizikem, je povinností auditorů vybrat si nejvhodnější postupy.
Význam
Postupy auditu jsou součástí operačních a finančních přezkumů, neboť poskytují "věcnou důkazní informace" nezbytnou k vyvození závěrů. Důkazní věc je důkazem, na kterém auditor zakládá názor. Zavedení efektivních auditorských postupů vyžaduje zavedení nástrojů auditu, jako je například software pro řízení projektů, aplikace pro práci s obsahem a programování osobních plánů.
Testy kontrol
Testování firemních kontrol je pro auditora rozhodující. Kontrolní testy odhalují recenzentům, zda provozní postupy společnosti fungují efektivně. Kontrola je soubor pravidel, která provádí vedoucí oddělení, aby zabránila podvodům, chybám a technologickým poruchám. Auditoři testují kontroly, aby zajistili účinnost a soulad s regulačními pokyny, průmyslovými postupy a nejvyššími pravidly vedení. Například auditor, který přezkoumá kontroly finanční instituce, může ověřit, zda interní postupy firmy dodržují pokyny Úřadu pro regulaci finančních institucí v USA
Analytické postupy
Analytické postupy umožňují auditorům vyhodnotit finanční trendy ve výkonu společnosti. Pomocí procentuálních poměrů a poměrů auditoři ověřují přesnost firemních údajů a srovnávají předchozí údaje o výkonu s aktuálními informacemi. Recenzenti používají analytické postupy pro položky ve všech účetních výkazech, které zahrnují rozvahy a výkazy příjmů.
Zkoušky zůstatků na účtu
Sledování zdroje zůstatku na účtu může být obtížným úkolem, zvláště u společností, které mají v mnoha zemích různorodé a mnohostranné operace. Auditoři analyzují zůstatky účtů a částky v účetních knihách a zajišťují, aby součet zápisů v účetních znacích odpovídal zůstatkům účtů v účetní závěrce. Auditor například může prověřit zůstatek pohledávek, aby se zajistilo, že jednotlivé pohledávky za klienty se připočítávají k celkovému zůstatku pohledávek.
