Úroveň vlivu investora na investovaný podnik je primárním určujícím prvkem metody, která se používá k účtování investic do kmenových akcií. Výše vlivu se týká míry kontroly, kterou vykonává společnost, která nakupuje akcie nad provozními rozhodnutími společnosti, která akciovou společnost vydává.
Nákladová metoda vs. metoda vlastního kapitálu
Úroveň vlivu investora na investovaný podnik určuje, jak investor vykazuje investice do finančních výkazů. Jedním z pokynů, které se používají k určení vlivu, je procentní podíl hlasovacích akcií společnosti, do níž bylo investováno, které vlastní investor. Mezi další náznaky vlivu patří zastoupení v představenstvu, účast v procesech tvorby politik, významné mezipodnikové transakce, výměna řídících pracovníků nebo technická závislost.
Metoda nákladů
Podle příručky "Příručka pro daňové úlevy pro obnovitelné zdroje energie" je získání méně než 20 procent akcií společnosti, do níž bylo investováno, považována za příliš malou investicí, která investorovi poskytne významný vliv na podnik, do nějž bylo investováno. V důsledku toho se tato investice účtuje pomocí metody nákladů. V tomto případě jsou pořizovací náklady odepsány z účtu aktiv "Investice do akcií". Jakékoli přijaté dividendy jsou odepsány na peněžní účet a připsány na účet výnosů z dividend. Tento příjem tedy nemá vliv na účetní zůstatek investice. Při prodeji majetkových účastí je zisk nebo ztráta vykázána ve výši rozdílu mezi pořizovací cenou a prodejní cenou.
Metoda vlastního kapitálu
Příručka daňových úlev o obnovitelných energiích uvádí, že akvizice 20 až 50 procent akcií, do nichž bylo investováno, je považováno za dostatečně velké, aby umožnilo nekontrolnímu investora významný vliv na podnik, do nějž bylo investováno. Takový nekontrolovaný zájem znamená, že investor nemá žádné pozice v představenstvu ani v klíčových pozicích ve společnosti, do níž bylo investováno. Taková investice je účtována investorem za použití ekvivalenční metody. V takovém případě se hodnota akcií pravidelně upravuje tak, aby se jednalo o dividendy a výnosy nebo ztráty společnosti, do níž bylo investováno. Tímto způsobem jsou pořizovací náklady odečteny z účtu aktiv "Equity Investments". Na druhé straně jsou dividendy připsány na účet Equity Investments v tom smyslu, že dividendy jsou považovány za částečnou návratnost počáteční investice. Výsledkem je, že výnosy z dividend ovlivňují zůstatek investice. Podíl investora na čistém výnosu podniku, do něhož bylo investováno, je naopak odepsán z účtu Investice z investic.
Rozdíly mezi metodou nákladů a metodou vlastního kapitálu
Na rozdíl od metody ekvivalence metoda nákladových účtů účtuje investice, pokud investor nemá schopnost vykonávat kontrolu nad operacemi, do nichž investuje. V souladu s ekvivalenční metodou je počáteční investice vykázána v pořizovací ceně a tato investice se pravidelně zvyšuje nebo snižuje, aby se zohlednily dividendy a výnosy nebo ztráty společnosti, do níž bylo investováno. Naproti tomu metoda nákladů představuje počáteční investici jako debet na investiční účet a dividendy jako úvěr na účet příjmů. Na rozdíl od metody ekvivalenční metody distribuce hotovosti podle metody nákladů neovlivňuje účetní zůstatek investice.
