GAAP je soubor obecně uznávaných účetních zásad používaných podniky ve Spojených státech. Veškeré veřejné společnosti jsou pověřeny Komisí pro cenné papíry a burzy (Securities and Exchange Commission - SEC) za použití GAAP, přestože GAAP není zapsán do amerického práva. Přímá odpisová hodnota podle GAAP je standardním účetním postupem při výpočtu účetní závěrky pro účely auditu. Avšak pro daňové účely IRS vyžaduje, aby společnosti při výpočtu odpisů aktiv sledovaly Modified Accelerated Recovery System (MACRS), což vedlo k úplnému odpisování aktiv, což vedlo k účetní hodnotě nulové.
Historie odpisování účetnictví
Rada pro finanční účetní standardy (FASB), strukturovaná v roce 1973 s auditorů, kteří hrají primární roli při vytváření účetních zásad, je autoritou při vytváření GAAP pro podniky ve Spojených státech. V roce 1986 nahradila společnost MACRS systém "Accelerated Recovery System" (ACRS), založený v roce 1981 podle zákona o dani z hospodářské obnovy prezidenta Reagana. MACRS byla pro účely zdanění novou filozofií odpisování, která ignoruje "užitečný život" a "záchrannou hodnotu", která je tradičně spojena s oceňováním majetku podle ACRS a GAAP. To jednoduše ilustruje rozdíl mezi účetnictvím GAAP, který se zaměřuje na ocenění společnosti versus určení daňové povinnosti společnosti, což je účel MACRS.
Odpisy přímkou
Podle odpisů IRS je odpisem příspěvek na odpočet daně z příjmů, který umožňuje daňovým poplatníkům vymáhat náklady na nemovitost a je založen na "ročním příspěvku na opotřebení, zhoršení nebo zastarání majetku". Většina druhů hmotného majetku (kromě pozemků), včetně budov, nábytku, strojů a zařízení, je odpisovatelná. Odpisovatelný nehmotný majetek zahrnuje patenty, autorská práva a software. Při přímých metodách je hodnota majetku znehodnocena konstantní dolarovou hodnotou za rok v jeho očekávané délce života.
Modifikovaný systém zrychlení nákladů (MACRS)
Modul amortizace MACRS se používá pro výpočet daně z příjmu z podnikání a neurčení hodnoty společnosti. V tomto režimu odpisování je výpočet odpisů aktiv založen na rozloženém vzorci, na jehož základě jsou třídy aktiv označeny jako životnost, jako jsou automobily a lehké nákladní automobily, jejichž životnost je 5 let. Poté se určitému procentnímu odpisovému poměru přiděluje každý rok, jak je uvedeno v tabulkách odpisů MACRS. Tento vzorec znehodnotí aktivu na nulu, aniž by k aktivu byla spojena žádná zbytková nebo "záchranná" hodnota. Například společnost, která získá aktiva za 250 000 USD, může podle pravidel GAAP stanovit, že aktiva má po odpisování zbytkovou hodnotu 50 000 USD. Pravidla IRS však podle MACRS předpokládají, že zbytková hodnota je 0,00 USD.
GAAP oproti odpisům IRS
Základním rozdílem mezi výpočty zdanění GAAP a IRS je to, že IRRS vyžaduje MACRS, zatímco GAAP vyžadují vládní agentury, jako je SEC pro účely auditu, protože poskytuje standardní měření. Pro účely auditu jsou podle pravidel GAAP vyžadovány metody lineární odpisování. Jiné rozdíly spočívají v tom, že společnost MACRS může během prvních let života společnosti znehodnotit více kapitálových nákladů, například zařízení, zařízení a strojní zařízení. Zatímco pravidla GAAP podle lineárních metod odpisování nedosahují až do čtvrtého roku pětiletý odpisový cyklus. Konečně za určitých okolností mohou malé podniky v prvém roce plně odpisovat nákup zařízení.
