Escrow účty jsou podmnožinou toho, co účetní volá omezené hotovosti. Předpokládejme, že provozujete banku, která otevře účet domovníku. Na počátku roku dostatečně uspokojují pokrytí hypotečních plateb a daní z majetku, pak se platby splatí na účtu. Účetní pravidla říkají, že s finančními výkazy považujete peníze jako aktivum. Musíte však jasně uvést, že to není hotovost, kterou můžete utrácet podle svého výběru.
Omezená hotovost
Escrow je pouze jedna řada omezených peněz. Jakákoliv hotovost, která je vyhrazena pro určitý účel, splňuje podmínky. Například, pokud vyčleníte zisk na výplatu dividend akcionářům nebo uhradíte držitelům dluhopisů, to je omezená hotovost. Pokud očekáváte, že prohrajete soudní řízení a vyhrajete hotovost v hotovosti k zaplacení rozsudku, je to další příklad.
Rozvahové aktiva
Když sestavíte rozvahu společnosti, zahrnute všechny vaše aktiva a závazky. Podíl vlastníků ve společnosti se rovná hodnotě aktiv, snížené o závazky. Escrow se počítá jako aktivum.
Předpokládejme, že homebuyer v letošním roce uložil 15 tisíc dolarů v úschově u vaší banky, aby uhradil hypotéku a daň. Jakmile platbu vydělíte v příštím roce za platby, účet se kvalifikuje jako běžný majetek, který bude vyčerpán v příštích 12 měsících. Vyhrazené peníze, které neočekáváte, že budete platit za 18 měsíců, by byly dlouhodobým aktivem.
Rozvaha nezahrnuje peníze na úschovu jako součást hotovostních účtů. Omezené účty jsou uvedeny v samostatné části aktiv. Pokud má banka čistý účet v úschově ve výši 240 000 dolarů, je to v omezených prostředcích 240 000 dolarů. Váš účetní vysvětlí v poznámkách pod čarou nebo v dodatečné dokumentaci, jak jsou peníze omezeny. Účetní pravidla nedefinují přesně to, co je třeba vysvětlit. Obvyklým pravidlem je vysvětlit, jaká omezení platí, důvod pro ně a výši omezené hotovosti, kterou držíte.
Nahlášení peněžních toků
Až do roku 2016 zůstal účetní řád ponechán prostor pro tlumočení při vykazování hotovostních pohybů do a z omezených účtů. Některé podniky zpracovaly pohyby jako peněžní toky, které se vykazují ve výkazu peněžních toků. Jiné podniky předpokládaly, že vzhledem k tomu, že peníze byly omezeny, nebyly skutečně likvidní a měly by být uvedeny jako nepeněžní aktiva.
Aktualizovaná pravidla upravují úschovu a další omezené účty jako peněžní prostředky; peníze směřující na účet nebo z něj mohou muset pokračovat ve výpisu hotovosti. Přesná léčba závisí na podrobnostech transakce. Stejně jako u rozvahy by měl výkaz o peněžních tocích vysvětlit omezení v poznámkách pod čarou.
