Řízení pronájmu a pravidla pro subvencování nájemného v mnoha městech vytváří situace, kdy nájemníci často platili nájemné výrazně pod tržními sazbami. V důsledku toho jsou výplaty leasingových leasingů nájemcem od pronajímatele běžné. Vzhledem k tomu, že tyto platby mohou být podstatné, je důležité pochopit daňové zacházení jak s nájemcem, tak s pronajímatelem.
Řízení nájemného a podobné dotace na nájemné jsou běžné v mnoha velkých městech ve Spojených státech. V kombinaci s vyššími hodnotami městských nemovitostí mohou pokyny přinést podstatné odchylky mezi tržním nájemným na trhu a nájemným skutečně zaplaceným nájemcem, známým také jako nájemce. Proto mohou pronajímatelé, také známí jako pronajímatelé, často nabízet těmto nájemcům významné peněžní pobídky, aby uvolnili svůj byt a zrušili nájem. Po zrušení nájmu může být nájemně řízený nebo dotovaný nájem nově pronajat na vyšší tržní nájemné. Tento proces je znám jako odkup leasingu.
Léčba pronajímatele
Pronajímatel, který provádí platbu, je povinen kapitalizovat částku výplaty výkupu - nemusí být okamžitě uplatněn jako odpočet daně z příjmů. Nákupní platba může být odečtena v několika budoucích obdobích prostřednictvím amortizace. Období odpisování se liší v závislosti na využití prostoru po výkupu. Pokud je majetek okamžitě pronajat za výhodnějších podmínek pro pronajímatele, je odkoupení odpisováno po dobu trvání následného pronájmu. Pokud je však nemovitost později renovována před opětovným pronájmem, výkup bude typicky považován za součást nemovitosti a musí být odečten na dobu životnosti nemovitosti, obvykle 27,5 nebo 39 let.
Léčba nájemce
Interní zákon o příjmech a následná interpretační judikatura stanovily, že výkup nájemce může být považován za kapitálový zisk, jestliže předmětná nájemní nemovitost je sama o sobě kapitálovým aktivem. To je velmi výhodné, protože dlouhodobé kapitálové zisky jsou zdaněny zvláštními sazbami daně z příjmů. Naneštěstí většina pravidel kontroly nájemného a dotací nájemného platí pouze pro daňové poplatníky, kteří využívají svůj pronajatý majetek pro osobní potřebu. IRS neumožňuje těmto daňovým poplatníkům uplatnit nárok na kapitálový výnos na základě výplaty leasingu. Místo toho musí být částka platby zaúčtována jako běžný příjem v přijatém roce.
Zlepšení nájemců
Je možné, že nájemce částečně nebo dokonce zcela vyloučí řádné příjmové zacházení s výplatou splátkového prodeje, pokud celá část nebo část platby může být kategorizována jako náhrada za zlepšení nájemce. Typicky, jelikož nájemci řízení nájemného mají nárok na obnovení pronájmu v průběhu několika let, mohou významně investovat, aby zlepšili hodnotu svého pronajatého majetku, jelikož v jejich očích jejich dlouhodobá práva na obnovu téměř odpovídají vlastnictví. Pokud je odkupní platba strukturována tak, aby umožnila náhradu těchto vylepšení, část výkupu kategorizovaná jako úhrada nemusí být nájemcem uznána jako běžný příjem.
