Po přijetí Výkazu účetních standardů pro finanční účetnictví (FASB) č. 142 v prosinci 2001 americký účetní standard GAAP zakázal odpisy goodwillu. S nárůstem akviziční aktivity dot-com éry, FASB věřil, že goodwill nebyl ekonomicky ztrátový majetek. To znamená, že pravá povaha dobré vůle by měla být něco, co je nekonečně žité. Proto je pro účetní důležité, aby pochopili správnou metodu účtování goodwillu podle SFAS 142.
Tvorba dobré vůle
Goodwill vzniká z podnikových kombinací. Pokud nabývající společnost platí více než reálnou hodnotu nabývaného podniku, přebytek, který se vyplácí, se nazývá goodwill a kapitalizován do rozvahy. Zatímco goodwill je nehmotným aktivem, obvykle je to dostatečně velký majetek, který je zaznamenán jako samostatná řádková položka v účetní závěrce.
Zkouška na snížení hodnoty: Krok 1
Goodwill je testován na snížení hodnoty ve dvoufázovém procesu. V kroku 1 se účetní hodnota nebo účetní hodnota vykazující jednotky porovnává s reálnou hodnotou vykazující jednotky. Jednotka vykazování je stejná jako podnik získaný v mnoha případech. Pokud je reálná hodnota vyšší než účetní hodnota, nedojde k žádnému znehodnocení a test se ukončí. Pokud je reálná hodnota nižší než účetní hodnota, společnost postupuje ke kroku 2
Zkouška na snížení hodnoty: Krok 2
V kroku 2 se účetní hodnota goodwillu porovnává s implicitní reálnou hodnotou goodwillu. K určení implicitní reálné hodnoty goodwillu společnost vypočítá hypotetickou podnikovou kombinaci, při níž pomocí výpočtů kroku 1 společnost používá reálnou hodnotu podniku jako srovnání s reálnou hodnotou všech jednotlivých aktiv a závazků. Tento rozdíl je implicitní reálnou hodnotou goodwillu, který je pak srovnán s účetní hodnotou goodwillu. Pokud je účetní hodnota goodwillu vyšší než implicitní reálná hodnota, došlo k znehodnocení. Pokud ne, pak nedošlo k žádnému poškození a test skončí.
Snížení hodnoty záznamu
Pokud výsledky kroku 2 ukazují, že společnost utrpěla zhoršení goodwillu, společnost zaúčtuje záznam v účetní závěrce za účelem úpravy zůstatku goodwillu, aby se rovnal implicitní reálné hodnotě goodwillu. Tato položka se obvykle skládá ze ztráty ze snížení hodnoty a úvěru od goodwillu.
