Účtování fondu je způsob, jak oddělit peníze a další zdroje do kategorií založených na zdroji peněz a jakýchkoli omezení použití těchto prostředků. Organizace používají účetnictví fondu k vysledování peněz souvisejících s konkrétním projektem nebo účelem. Každý fond je nezávislý účetní subjekt, kde jsou vedeny účty, aby se zajistilo, že finanční prostředky budou použity pro své zamýšlené účely.
Účel
Vládní a neziskové organizace často dostávají peníze, které je třeba používat specificky. Cílem účetnictví fondu je zajistit, aby byla dodržena veškerá omezení a omezení týkající se využívání těchto prostředků. Zaměření účetnictví v tomto kontextu je spíše o zodpovědnost než o ziskovosti.
Upravené účetnictví na akruální bázi
Účtování fondu používá upravené účetnictví na akruální bázi, které zaznamenává výnosy, pokud jsou k dispozici, a nikoli při jejich získání. Modifikované akruální účetnictví považuje akvizice dlouhodobého majetku za výdaje a dlouhodobý dluh jako příjem, což znamená, že rozvahy založené na fondech nevykazují žádné dlouhodobé majetek ani závazky, jen pracovní kapitál. Tento typ účtování také zapisuje rozpočet do účtů obráceně, a to pomocí debetů pro rozpočtované příjmy a úvěrů pro rozpočtované výdaje. Dalším aspektem změněného účetnictví na akruálním základě je použití položky nazývané zátěží při objednávání zboží. Když zboží dorazí, zátěž se zruší a zapíše se náklad.
Typy vládních fondů
Účtování vládních fondů využívá tři základní skupiny fondů. První vládní fondy obecně účtují o akvizici, použití a zůstatcích vyčerpatelných finančních zdrojů a souvisejících krátkodobých závazcích. Příklady zahrnují obecné fondy, zvláštní fondy příjmů, fondy dluhové služby, fondy kapitálových projektů a stálé fondy. Druhé, majetkové fondy se používají pro činnosti, které se podobají podnikatelským činnostem soukromého sektoru a obecně jsou samonosné finanční prostředky. Dva druhy vlastních fondů jsou podnikové fondy, pro činnosti, které účtují poplatek, a fondy interních služeb, které slouží k účtování za poskytování zboží nebo služeb jedním oddělením nebo agenturou jiným oddělením nebo agenturám. Třetím typem vládního fondu jsou fiduciární fondy, které se používají k účtování aktiv, které vládní jednotka drží ve správcovské funkci. Čtyři typy svěřeneckých fondů jsou penzijní (a další zaměstnanecké požitky) svěřenecké fondy, investiční fondy, soukromé účelové fondy a agenturní fondy.
Úvahy
Přestože je účetnictví v účetnictví nejběžnější ve vládních a neziskových organizacích, může někteří ziskové podnikání někdy použít verzi účetnictví pro konkrétní účel. Například maloobchodní prodejce může chtít sledovat jednotlivé lokality nebo oddělení, nebo dodavatel může chtít sledovat projekty.
