Obchodní účetnictví a daně mohou být komplikované, ale přemýšlení o tom, jak se vzájemně souvisejí, zjednodušuje. Zatímco je zřejmé, že zaplacená daň z příjmů musí být započtena jako náklad na podnikání, není jasné, jak vypořádat se záporným záporným daňovým závazkem v účetnictví nebo kdy může dojít k tomuto zápornému závazku.
Pozadí - Záporná daňová odpovědnost
Podnik může skončit zápornou daňovou povinností za daný daňový rok z důvodu své konkrétní situace. Podnik mohl mít jen velmi málo čistého zisku nebo ztrátu za daňový rok, což znamená, že v daném roce nemá daňovou povinnost. Podnik navíc mohl využívat dostupných daňových kreditů, které jsou vratné, což vede k záporné daňové povinnosti. Záporný závazek na konci roku může také vzniknout, pokud podnik přeplatí odhadované daně v průběhu celého roku. Každá situace se účtuje jinak.
Zpětné vrácení daně
Podnik obdrží vrácení daně, když v průběhu celého roku přeplatí své odhadované daně z příjmů. Daňové formuláře poskytují možnost převzít peníze jako náhradu nebo je použít pro následující rok daně. Pokud se majitel firmy rozhodne pro vrácení daně, provede se debetní příkaz k pohledávkám za splatnou náhradu a připsání kreditu do účtu výdajů použitých pro daňové výdaje. Záznam úvěru snižuje hodnotu účtu výdajů. Po obdržení náhrady se na hotovostní účet provede debetní záznam s připsaným úvěrem na pohledávkách, který snižuje jeho hodnotu.
Přeplatky aplikované na příští rok
Účetnictví je podobné, pokud se přeplatky daně z příjmů uplatní na příští daňový rok. Na účet odpovědnosti za dlužnou daň z příjmů se odečte debetní položka a snižuje se její hodnota. Na účet výnosů z daně z příjmů se následně zapíše odpovídající částka, čímž se sníží výše výdajů za běžný rok.
Zadání záporné odpovědnosti
Pokud má firma dostatek štěstí, že má záporný daňový závazek v důsledku daňových kreditů, záznamy se liší v závislosti na tom, jak si to majitel přeje. Pokud si přeje použít záporný závazek k vyrovnání potenciálních daňových závazků v příštím účetním období, může provést debetní položku na hotovost za získanou refundaci a zápůjčku na účet výdajové daně z příjmu, čímž sníží účet výdajů. Chcete-li odložit částku za několik účetních období, provede se debetní záznam o vrácené platbě v hotovosti a připsání kreditu na splatný účet tak, aby odráželo výši rozložených daní. Během každého období se provádí debet na splatný účet a úvěr zapsaný do účtu nákladů na daň z příjmů.
Negativní odpovědnost jako výnos
Pokud si majitel přeje vykazovat záporné daňové závazky nebo daňové kredity jako výnos, měl by provést debetní položku na hotovost nebo pohledávky za částku náhrady a započítat vhodný důchodový účet pro zvýšení částky výnosu.
