Rezerva z nedobytných pohledávek je použita v metodě akruálního účetnictví, aby se přizpůsobila předpokládaným ztrátám z neplacení úvěrů nebo prodeje úvěrů. Tato úprava je nutná při akruálním účetnictví, protože některé prodeje úvěrů budou špatné, i když se příjmy zaznamenávají v okamžiku prodeje bez ohledu na to, kdy byla hotovost přijata. V hotovostní metodě účtování není zapotřebí rezervy z nedobytných pohledávek, protože výnosy jsou zaznamenány pouze při přijetí hotovosti.
Obecně uznávané účetní zásady (GAAP)
Peněžní účetnictví je atraktivní pro mnoho malých podniků, protože je méně složité a je povolenou metodou Interní daňové služby pro výpočet zdanitelného příjmu. Peněžní účetnictví však není přípustné podle obecně uznávaných účetních zásad (GAAP). Pravidla GAAP vyžadují použití akruálního účetnictví. Podle standardů GAAP musí společnosti při sestavování účetní závěrky dodržovat "obecně uznávané účetní zásady" a pokud je společnost veřejně obchodována, účetní závěrka musí být ověřena ověřenými účetními.
Pravidla GAAP pro špatný dluh
V rámci účetnictví na základě časového rozlišení vyžadují účetní standardy GAAP, aby byly výnosy vykázány v okamžiku prodeje. GAAP také požaduje, aby byl pohledávkový fond vykázán a odečten z výnosů za stejné období, kdy je výnos vytvořen. Vzhledem k tomu, že nelze přesně zjistit, které účty se stanou špatnými, existují tři metody GAAP pro odhadování (prognózování) opravné položky k nedobytnému dluhu: procentní podíl metody prodeje úvěrů, metoda pohledávek (změna předcházejícího) procento metody konečných pohledávek. Poté, co dokončíte výpočet, oznamujete příspěvek na nevyrovnaný dluh v rozvaze jako odpočet pohledávek.
Procento metody celkových kreditů
Toto je historická metoda založená na předchozích zkušenostech vaší společnosti s nevybranými účty z prodeje úvěrů. Například vaše minulá zkušenost naznačuje, že např. 5% celkového prodeje úvěrů bude v každém daném účetním období špatné. Proto byste na vaší rozvaze na konci období připsali úvěrovou rezervu na vaši nevyrovnanou rezervu, abyste upravili (snížili) zůstatek pohledávek o 5%.
Stárnutí metody pohledávek
Stárnutí předpokládá, že čím delší je pohledávka, tím větší je pravděpodobnost, že nebude vybírána. Tato metoda používá výchozí procentní podíl pro každou věkovou skupinu (například 30, 60 nebo 90 dní po splatnosti). Stejně jako u metody celkového prodeje úvěrů založíte procentuální hodnoty na historické údaje. Procentní sazby však platí pro každou věkovou skupinu, nikoliv pro celkový prodej úvěrů.
Procento metody přijetí koncových účtů
Tato metoda vyžaduje úsudek vámi, vlastníkem firmy nebo analytem po posouzení harmonogramu nesplacených pohledávek na konci období. Vychází z vašich znalostí a hodnocení nevyřízených účtů, které pravděpodobně budou špatné. Tuto částku vypočítáte jako procentní podíl z zůstatku pohledávek na konci účtu, což snižuje zůstatek o stejnou částku.
Rezervní adekvátnost
Mnoho konzervativních podnikatelů dává přednost nastavení velkých rezerv, aby zajistily neočekávané odpisy. Tento přístup však může být způsob, jak podhodnotit skutečný zisk během období, kdy se nahromadila nadměrná rezerva. Bez ohledu na postup GAAP, který používáte pro výpočet příspěvku na špatné dluhy, vyžadují všechny vaše rozhodnutí jako vlastník firmy. Princípem fungování by měla být zásada "přiměřenosti rezerv".
