Finanční instituce, které dostávají úrokové výnosy v důsledku úvěrových aktivit, musí řádně zohledňovat tyto platby ve svých knihách a rozlišovat mezi výnosy z úroků a nezasloužených úroků. Tyto společnosti musí věnovat zvláštní pozornost specifickým účetním postupům, zejména těm, které se zabývají neziskovým výnosem z úroků, amortizací výnosů a zapisováním úvěrů, aby bylo zajištěno, že finanční výkazy předložené jejich účetními knihami jsou přesné.
Nerozdělený výnos z úroků
Ne všechny úrokové výnosy, které finanční instituce obdrží v průběhu podnikání, byly skutečně získány ke dni přijetí; hodně z toho je předplacené. Například pravidelné platby mnoha půjček jsou splatné první měsíc, za který jsou vypláceny. Vzhledem k tomu, že úroky se vztahují na náklady na úvěr během placeného měsíce, nebyly skutečně získány od prvního dne měsíce. Mnoho dlužníků navíc předčasně vyplácí své půjčky. Banka zaznamenává tyto příjmy, ale zaúčtuje část úroků jako nezasloužené. Věřitel zaznamenává nezaplacený úrokový výnos jako závazek a postupně jej amortizuje po dobu trvání úvěru.
Amortizace
Odpisování nezasloužených úrokových výnosů znamená přidělit část příjmu na jedno období v době - například měsíc - až do splatnosti úvěru. Odpisováním neúročených úrokových výnosů postupně vykazuje věřitel příjmy z úroků ve svých knihách. Pokud dlužník předčasně zaplatí úroky z půjčky, účetní věřitel debetuje hotovostní účet a připisuje účet nezúčtovaných úrokových výnosů. Debetování hotovosti, účet zdroje znamená zvýšení peněz v korporátních trezorech. To je v rozporu s bankovní terminologií. K odepisování předplacených úroků účetní debetuje účet bezúročných výnosů z úroků a připisuje účet úrokového výnosu.
Příklad
Banka půjčuje dlužníkovi 1 milion dolarů za deset let s roční úrokovou sazbou 10% a také vyžaduje, aby dlužník po finanční záruce poskytl 50 000 dolarů, aby prokázal solventnost. Pro evidenci úhrady úvěru zapisuje účetní banka hotovostní účet za 1 milion dolarů a debetuje pohledávku za pohledávku za stejnou částku. Účtování účetní závěrky zaúčtuje jako úroky, z účtu na hotovostní hotovost za 50 000 dolarů a připsání na účet nezaslušeného úrokového výnosu ve stejné výši. Na konci prvního roku dlužník zjistí, že úrokové náklady činí 100 000 dolarů, ale pouze částku 95 000 dolarů. Toto číslo bere v úvahu roční částku amortizace ve výši 5 000 dolarů nebo 50 000 dolarů děleno 10. Pro evidenci úhrady úroků účtuje účetní banka účet úrokového výnosu ve výši 100 000 dolarů, na který se účtuje zůstatek neúročeného úrokového výnosu ve výši 5 000 dolarů a hotovostního účtu 95 000 dolarů.
Nástroje a technologie
Za účelem přesného zaznamenávání úrokových výnosů a odepisování nezúčastněných výnosů z úroků věřitel používá nástroje, jako je software pro finanční analýzu a aplikace pro správu vztahů se zákazníky. Mezi další nástroje patří softwarový systém pro správu úvěrů a poskytování úvěrů, známý také jako CALMS; programy pro správu dokumentů; a sálových počítačů.
