Dlouhodobý dluh je zaznamenán v rozvaze společnosti tak, aby odrážel veškeré úvěrové smlouvy, které společnost uzavřela jako společnost dlužník, podle něhož jsou platby splatné po nadcházejícím fiskálním roce. Platby mohou být měsíční, čtvrtletní nebo roční a mohou zahrnovat jak úroky, tak jistiny. Když je původně vydán dluh, vykazuje se v rozvaze na nominální hodnota. Vzhledem k tomu, že společnost provádí související platby úroků a splátek jistiny, účetní hodnotu dluhu se upravuje v rozvaze. To je děláno amortizující dluh, který zahrnuje výpočet úroků a hlavních částí dluhu zvlášť, což umožňuje záznam úrokových nákladů a provádění úprav účetní hodnoty dluhu v rozvaze.
Dluhová amortizace se obvykle provádí pomocí amortizační tabulka, který obsahuje sloupce pro počáteční zůstatek úvěru, úrokovou složku platby úvěru, hlavní část výpůjčky a konečný zůstatek úvěru. Každý řádek v tabulce odráží nové platební období.
Příklad výpočtu amortizace
Předpokládejme, že společnost obdrží a pět let úvěr s uvedenou hodnotou 1 000 USD, splatnou na 10 procent, vyžadující měsíční platby ve výši 60 (pět let vynásobených 12 měsíci ročně) $21.25. Úrokové náklady za první období jsou vypočítány pomocí úrokové sazby k úvěrové jistině. Uvedená roční procentní sazba ve výši 10% se přepočítává na měsíční sazbu rozdělením 10% na 12 měsíců, což má za následek úrokovou sazbu 0,833 z 1%.
The úrok za první měsíc se rovná 0,00833 vynásobenému zůstatkem úvěru ve výši 1 000 USD, což odpovídá 8,33 USD. Měsíční splátka ve výši 21,25 USD snížená o úrokovou částku ve výši 8,33 USD se rovná částce, o kterou se sníží zůstatek úvěru, tedy 12,92 USD. Konečná výše zůstatku úvěru je tedy 1,000 dolarů minus 12,92 dolarů nebo 987,08 dolarů. Tyto údaje jsou zobrazeny v prvním řádku tabulky amortizace, každá ve vlastním sloupci, jako $ 1,000, $ 8,33, $ 12,92 a $ 987,08.
Hodnota úvěru ke konci období / měsíce jedna se účtuje jako první počáteční zůstatek úvěru do prvního sloupce druhého řádku. Úroková sazba se použije na počáteční zůstatek úvěru (0,00833 x 987,08 dolarů), což má za následek úrokové náklady ve výši 8,22 USD. Hlavní snížení se rovná 21,25 dolaru mínus $ 8,22, což se rovná 13,03 dolaru. Konečný zůstatek úvěru je vypočítán odečtením 13,03 dolarů od počátečního zůstatku úvěru ve výši 987,08 dolarů, což dalo 974,05 dolarů.
Tento proces je aktualizován každou měsíční platbou, dokud zůstatek úvěru nedosáhne nuly. Úrokové náklady každého období jsou zaúčtovány do výkazu zisku a ztráty a konečná zůstatek úvěru se odráží v rozvaze.
