Finanční instituce, jako jsou banky, pojišťovny, zajišťovací fondy nebo zprostředkovatelé, zaznamenávají ve svých účetních knihách náklady na poskytování služeb, aby odrážely možnost, že nebudou moci získat zpět plnou výplatu půjček od dlužníků. Tato ustanovení pomáhají věřiteli předložit přesný obraz o jeho finanční síle.
Definice
Když vzniknou okolnosti, které zpochybňují, že dlužník bude schopen řádně splatit úvěr, může věřitel snížit hodnotu úvěru v jeho účetních knihách tak, aby odrážel pravděpodobnost ztráty. To se nedělá skutečnou změnou pohledávky, ale zaznamenáním rezervy na tu část dluhu, kterou věřitel považuje za ohroženou.
Význam
Zaznamenávání nákladů na rezervy umožňuje bankám hlásit přesné hodnoty aktiv ve finančních výkazech a současně vykazovat přesné zůstatky úvěrů. Úvěr představuje aktivum věřitele. Nesprávné hodnoty úvěru ovlivňují výpočty provozního kapitálu. Pracovní kapitál označuje krátkodobé peněžní objemy společnosti a rovná se běžným aktivům minus běžný dluh. Pokud se věřitel dozví, že dlužník nemusí být schopen uspokojivě vyplatit půjčku, musí tuto skutečnost uvést ve své knize tak, aby nefungoval s údaji o provozním kapitálu, které jsou zavádějící.
Účtování a vykazování
Pro zaznamenání výdajů na provize účetní debetuje účet výkazu o rezervách a připíše na účet pohledávky. Náklady na rezervy se často označují jako nedobytné nebo pochybné účetní náklady. Účetní výkazy vykazují výdaje na výkaz zisku a ztráty, jinak známé jako výkaz zisku a ztráty.
