Aby bylo možné řádně zohlednit úrokové swapy, je důležité si uvědomit, že jsou považovány za deriváty pro účetní účely. Jako derivát se jejich hodnota pohybuje nahoru a dolů, protože hodnota jiného aktiva nebo pasiva se pohybuje nahoru a dolů. Účetní postupy pro úrokové swapy se řídí ASC 815, které vydává Rada pro finanční účetní standardy ve Spojených státech. Tato norma byla dříve SFAS 133. Účetní úprava úrokového swapu závisí na tom, zda se jedná o zajištění či nikoliv.
Účet pro výměnu
Určete, zda je úrokový swap kvalifikován jako zajištění. Pokud byl swap proveden k spekulaci o pohybech úrokových sazeb a není strukturován tak, aby zajišťoval specifické riziko jiného aktiva nebo závazku společnosti, nesplňuje podmínky.
Hodnota swapu každého účetního období za použití současných tržních údajů a stanovení cen a odrážejí veškeré změny své hodnoty nahoru nebo dolů v účetní závěrce společnosti.
Zkontrolujte změny hodnoty swapu ve srovnání se změnami hodnoty aktiva nebo závazku, který byl swap proveden pro zajištění. Pokud je korelace velmi vysoká, například 0,75 nebo vyšší, pak by se swap měl kvalifikovat jako zajištění peněžních toků. Například swap by mohl společnosti poskytnout peněžní toky, které by se zvýšily, kdyby se zvýšily úrokové sazby. To lze použít k zajištění rizika vyšších úrokových sazeb na dluh, které společnost může mít s pohyblivými nebo nastavitelnými úrokovými sazbami.
Rozpoznat změny hodnoty swapu v části "Ostatní souhrnné výnosy" v rozvaze společnosti v každém účetním období.
Rozpoznat peněžní toky ze swapu, jak jsou získány, když jsou úroky placeny za dluhový nástroj, který byl zajištěn.
Snížit hodnotu swapu na rozvaze společnosti v každém období, jak se blíží splatnosti. Jeho hodnota bude při splatnosti nulová.
