Během procesu sestavování rozpočtu se společnost snaží vyčíslit tržby a výdaje z prodeje, které vzniknou během nadcházejícího účetního období. Po uplynutí této doby bude správa porovnávat rozpočty s aktuálními a určovat odchylky. Pokud by výnosy byly vyšší než se očekávalo, nebo pokud byly výdaje nižší, je tato odchylka příznivá. Pokud by výnosy byly nižší než rozpočet nebo výdaje byly vyšší, je rozptyl nepříznivý.
Rozdíly v příjmech a výdajích
Typická firma počítá s různými výdajovými a příjmovými odchylkami, včetně:
- Změna kupní ceny
- Rozložení využití materiálů
- Rozdíly v efektivitě práce
- Změna míry práce
- Rozdíl v objemu prodeje
- Prodejní rozptyl ceny
- Rozdíly v efektivitě nadzemní dráhy
- Rozdíly v režijních výdajích
Rozdíl v objemu prodeje a rozptyl prodejní ceny jsou rozdíly v příjmech, zatímco zbytek jsou výkyvy výdajů.
Příznivé odchylky
Rozdíly jsou buď příznivé nebo nepříznivé. Příznivá odchylka nastane, když čistý příjem je vyšší než byl původně očekávaný nebo rozpočet. Například, kdy jsou skutečné výdaje nižší než předpokládané výdaje, je rozptyl příznivý. Podobně, pokud skutečné příjmy jsou vyšší než se očekávalo, je rozptyl příznivý.
Předpokládejme, že společnost očekává, že zaplatí 9 dolarů za libru za 100 liber suroviny, ale dokáže smlouvat za cenu 7 dolarů za libru. Varianta kupní ceny je 100 liber za 2 dolary za libru nebo 200 dolarů. Od společnosti strávil méně než se očekávalo, $ 200 je a příznivý odchylka.
Tato odchylka by byla prezentována na papíře 200 dolarů příznivé nebo jednoduše $200.
Nepříznivé odchylky
Pokud jsou výnosy nižší, než se očekávalo, nebo jsou náklady vyšší, než se očekávalo, je rozptyl nepříznivý. Pokud by například očekávaná cena surovin byla 7 dolarů za libru, ale společnost byla nucena zaplatit 9 dolarů za libru, rozptyl ve výši 200 dolarů by byl nepříznivý namísto příznivý.
Nepříznivé odchylky jsou označeny jako takové nebo vyjádřeny jako a záporné číslo. Tato odchylka by byla prezentována na papíře 200 dolarů nepříznivé, - 200 dolarů nebo ($200).
Čistá odchylka
V průběhu analýzy rozptylu může společnost vypočítat rozptyl čistého zisku. Rozdíl v čistých výnosech je součet rozdílů v příjmech a rozdílů výdajů. Řekněme například, že společnost má pozitivní rozptyl výnosů ve výši 500 USD a nepříznivou rozptyl výdajů ve výši 300 USD. Síťová odchylka by byla prezentována jako:
- Rozdíl v příjmech = 500 USD
- Varianta výdajů = (200 USD)
- Rozložení čistého zisku = 300 USD
To znamená, že kombinace všech příjmových a výdajových rozdílů vytvořila příznivý rozptyl čistých příjmů o 300 USD.
