Pochopení účtování s časovým rozlišením vyžaduje pochopení úprav položek. Účelem těchto položek je řádně upravit účetní výkazy pro účetnictví založené na časovém rozlišení. Úprava položek obvykle ovlivňuje výkaz zisku a ztráty a rozvahu. Přehled výkazu peněžních toků obvykle není ovlivněn.
Účetnictví
Americký účetní systém je založen na obecně uznávaných účetních zásadách (GAAP). Systém GAAP je systém založený na časovém rozlišení, což znamená, že výnosy jsou vykázány v okamžiku, kdy jsou získány, a výdaje jsou vykázány v okamžiku jejich vzniku. To vytváří rozdíl mezi hotovostním a akruálním účetnictvím. Vzhledem k tomu, že transakce v hotovosti nemusí nastat za účelem rozpoznání výnosů nebo výdajů, vzniká potřeba upravit položky.
Úprava položek
Na konci účetního období se upravují položky za účelem přidělení výnosů a výdajů do správných časových období. Používají se velmi často, neboť společnosti často mají výdaje a výnosy, které neodpovídají peněžním příjmům a výdajům. Příklady účtů, které často potřebují úpravy položek, jsou předplacené prostředky a neúspěšné výnosy. Jiné účty je však třeba pravidelně upravovat. Dlouhodobá aktiva, která jsou předmětem odpisování, podléhají opravným položkám, i když nedojde k žádné peněžní transakci.
Příklad předplaceného majetku
Dne 1. ledna vyplácí společnost za celý rok nájemné ve výši 12 000 dolarů nebo 1,000 dolarů měsíčně.Jedinou transakcí v knihách v daném okamžiku je peněžní odtok ve výši 12 000 USD a předplacené půjčkové aktivum ve výši 12 000 USD, ale na výkazu zisku a ztráty není nic. Na konci ledna musí společnost rozpoznat částku 1.000 dolarů z nájemného ve výkazu zisku a ztráty a nižší předplacené rentové aktivum o 1000 dolarů. Neexistují žádné peněžní náklady nebo transakce.
Příklad příjmů z nedoplatků
Dne 1. ledna dostane společnost v hotovosti 1 milion dolarů za produkty a služby, které mají být dodány v únoru. Dne 1. ledna je tato částka zaúčtována ve výši 1 milionu dolarů z nezasloubených výnosů a výnosy jsou vykázány ve výkazu zisku a ztráty. Dochází také k peněžnímu toku ve výši 1 milionu dolarů. Na konci února, po splnění závazku, společnost musí rozpoznat výnosy ve výkazu zisku a ztráty ve výši 1 milion dolarů a snížit příjmy z neuskutečněných příjmů o 1 milion dolarů. Výnosy jsou vykázány bez výdajů hotovosti.
