Jak používat metodu GAAP

Nezáleží na tom, jaká opatrnost je v poskytování úvěrů, budou vždy někteří zákazníci, kteří nebudou platit své účty. Tento špatný dluh musí podnik odepsat jako ztrátu a snížení pohledávek a jako dodatečný náklad, protože pohledávka nebude vybírána. Metoda povolených obecně uznávaných účetních zásad (GAAP) umožňuje společnostem odhadovat a odepisovat své nedobytné pohledávky. Podle Michaela C. Dennise, MBA, CBF, "V rámci metody výnosů jsou nedocěřené pohledávky odhadnuty a zaznamenány tak, aby odpovídaly výnosům a nákladům v daném období - splňovaly zásadu shody."

Použijte metodu povolenek GAAP založenou na procentu prodeje, abyste odhadli výši nespláceného dluhu, který nebude během běžného fiskálního roku vykázán. Tento přístup k výkazu zisku a ztráty je velmi snadno vypočítán. Proveďte tržby společnosti v běžném roce a vynásobte tuto hodnotu historickou sazbou nedobytných dluhů společnosti. Předpokládejme například, že tržby společnosti v běžném roce se rovnají 2 500 000 USD a její historický průměr za nedobytné účty za špatné dluhy činí 3% z celkových tržeb za rok. Následně byste vynásobili tržby za běžný rok odhadovanou částkou nedobytného dluhu: 2,5 milionu dolarů x 3% = 75 000 dolarů.

Odhadněte výši nespláceného dluhu za současný fiskální rok pomocí procentního podílu celkových pohledávek. Jedná se o přístup založený na rozvaze. Některé společnosti předpokládají, že určité historické nebo průmyslové procento neuhrazených pohledávek bude nedobytné. Pokud si společnost uvědomí, že historicky nebyla schopna shromáždit 6% svých nesplacených pohledávek, použije tento procentní podíl i pro odhad běžného roku. Například pokud jsou běžná pohledávka společnosti rovnající se 425.000 dolarů a její historický průměr nevyplaceného nespláceného dluhu je 6%, pak by firma vynásobila stávající pohledávky historickým průměrem nedobytných pohledávek: 6% x 425 000 dolarů = 25 000 dolarů.

Použijte analýzu stárnutí metody pohledávek (také známá jako bilanční přístup), abyste zjistili, kolik nesplácených dluhů bude během běžného fiskálního roku nevyrovnatelné. Tato účetní metoda GAAP je považována za sofistikovanější a přesnější než procentní podíl pohledávek. Podle této metody příjmů společnost uplatňuje různé procentní podíly založené na zkušenostech z minulosti u různých kategorií stárnutí. Například společnost předpokládá: 0-30 dní po splatnosti běžných pohledávek = 50 000 USD a historický průměr pro nedobytné dluhy za toto období je 5%. Pak by částka nedobytného dluhu za toto období činila 2500 USD: 50 000 USD x 5% = 2500 USD. U účtů, které jsou po splatnosti 31-60 dní po splatnosti s pohledávkami na běžných účtech = 40 000 USD a historický průměr pro nedobytné dluhy za toto období činí 5%, pak by částka nedobytného dluhu za toto období činila 2 000 USD: 40 000 USD x 5% = 2 000 USD. U účtů, které jsou po splatnosti 61-90 dní (pohledávky z běžných účtů = 2,650 dolarů a historický průměr za nedobytné dluhy za toto období činí 10 procent), pak by částka nedobytného dluhu za toto období činila 265 dolarů: 2,650 x 10% = 265 dolarů. Celková odhadovaná částka pro nedobytné pohledávky za běžný rok by činila 4,765 USD: 2,500 dolarů + 2,000 dolarů + 265 dolarů = 4,765 dolarů.

Zaznamenejte odhad nedobytných výdajů na účty. To jsou odhadované nedobytné pohledávky za běžný rok. Společnost vytvoří příslušný příspěvek na nedobytné účty (tento majetkový účet bude kompenzovat zůstatek pohledávek) v účetní evidenci.Jakmile společnost odhadne výši nespláceného dluhu, který nebude schopen inkasovat v běžném roce, a to buď pomocí procentního podílu tržeb, procentního podílu pohledávek nebo analýzy stárnutí metody pohledávek, musí společnost tyto informace zaznamenat do časopis. Společnost by prostě převzala odhadem nevyrovnaný dluh a debetovala částku na nevymožitelnou účetní výdaj a započtela příspěvek na nedobytné účty. Předpokládejme například, že společnost odhaduje, že nebude schopna inkasovat 10 000 dolarů dlužných za běžný rok; zápis deníku by vypadal takto:

Nevydatelné náklady na účty - 10 000 USD (debet)

Příspěvek na nedobytné účty - 10 000 USD (úvěr).

Vypište individuální účet, který byl považován za nedobytný. Jakmile podnik prokáže, že určitě nebude schopen vybírat peníze dlužníka, bude muset odepsat dlužnou částku v deníku. V tomto případě není částka, která má být odepsána, odhadem, ale bylo prokázáno, že je nedobytné. Společnost by připočtela příspěvek na nedobytné účty a debetoval pohledávky. Například pokud konkrétní dlužník dluží částku 1 500 Kč a nemohl jej vrátit během běžného fiskálního roku, zápis do deníku by vypadal takto:

Příspěvek na nedobytné účty - 1 500 USD (debet)

Pohledávky - 1,500 USD (úvěr).

Tato položka o odepisování sníží jak příspěvek na nedobytné účty, tak související pohledávky a nemá vliv na výkaz zisku a ztráty. Rovněž nemá vliv na čistou realizovanou hodnotu (NRV) pohledávek - částku peněz, která se považuje za sběratelskou, poté, co společnost odhadla, kolik peněz bude nedobytné: pohledávky z pohledávek = odhadované nedobytné pohledávky. Pokud by například pohledávky = 200 000 USD a příspěvek na nedobytné účty = 20 000 USD před odpisem, pak by NRV činil 180 000 dolarů: 200 000 dolarů - 20 000 dolarů = 180 000 dolarů. Pokud by pak bylo 1,500 dolarů odepsáno jako nedobytné, pak bude společnost NRV stále činit 180 000 dolarů, protože společnost snížila pohledávky o 1 500 dolarů (198 000 dolarů) a příspěvek na nedobytné účty o 1 500 dolarů (20 000 dolarů - 18 500 dolarů = 180 000 dolarů).

Pokud je celá část nebo část odepsaného dluhu vrácena zpět, odečte se odpis, a zaznamenejte hotovost, která byla vybrána. Někdy je společnost schopna inkasovat účet, který byl dříve odepsán. V tomto případě musí být zaznamenána položka, která zobrazuje obnovu. Tento proces zahrnuje dva kroky: (1) Zrušit záznam o odpisu a (2) zaznamenat inkaso na účtu. Například pokud bylo při předchozím odpisu vybráno 1000 dolarů, společnost by zrušila záznam zaznamenaný v době odpisu. V tomto případě by byly připsány pohledávky a připsány budou opravné položky na nedobytné účty:

Pohledávky z účtu - 1 000 USD (debet)

Příspěvek na nedobytné účty - 1 000 USD (úvěr).

Společnost by poté zaznamenala hotovost, kterou shromáždila, tím, že odvedla hotovost a připsala si pohledávky z účtu.

Hotovost - pohledávka na účet ve výši 1 000 USD (debetní) - 1 000 USD (úvěr)

V těchto položkách se může zdát, že příspěvek na nedobytné účty se zvyšuje, ale předpokládá se, že jiný účet se může v budoucnu ukázat jako nedobytný, takže celkový odhad nedobytných pohledávek zůstane stejný.