Podnik odpisuje aktiva, aby změřila jeho výkonnost během určitého časového období, účetního období a přesně vykázala výnosy nebo ztráty společnosti Internal Revenue Service (IRS). Společnost si zvolí metodu odpisování, která se použije při přípravě svých vlastních finančních výkazů, ale IRS diktuje metodu odpisování, kterou účetní musí použít při podání federálních daní podniku. Přestože se účetní metody mohou lišit, mohou se do stanovení odpisů majetku, včetně jeho základny, doby použitelnosti a hodnoty záchrany, použít stejné informace.
Amortizace
Podnik odpisuje svůj dlouhodobý majetek, věci, které společnost používá při výkonu své činnosti po dobu jednoho roku nebo déle, v průběhu jejich životnosti.Jinými slovy společnost každoročně snižuje účetní hodnotu dlouhodobého majetku, aby odrážela sníženou hodnotu položky, dokud aktiva nezůstane vyčíslitelné hodnoty nebo se stane bezcennou z hlediska účetnictví podniku.
Odpisy ovlivňují výkaz zisku a ztráty společnosti a rozvahu. K odpisování aktiva účetní převede část hodnoty položky z kategorie aktiv v rozvaze společnosti na řádkovou položku "odpisové náklady" na výkazu zisku a ztráty podniku.
Základ
Podklad aktiva představuje částku, kterou podnik v průběhu trvání majetku znehodnotí, sníženou o přidělenou záchrannou hodnotu. Podklad aktiv se rovná součtu všech nákladů spojených se získáváním aktiva připraveného k provozu v rámci podniku, včetně peněžních prostředků, obchodu nebo služeb, daně z prodeje, provize, přepravy, instalace a testování.
Užitečný život
Podnik určuje dobu použitelnosti aktiva odhadnutím počtu let, které bude trvat, než ztratí veškerou svou hodnotu z důvodu rozkladu, zastarání, pokračujícího použití nebo zničení. Podnik musí stanovit dobu životnosti daného aktiva nebo nemůže položku odepisovat. Užitková životnost aktiva začíná, když podnik uvede aktivum do provozu, to znamená, když podnik začne používat aktivum jako součást své produkce, a končí, když již nezahrnuje účetní hodnotu, i když společnost nadále používá daný majetek.
Pro daňové účely přiděluje IRS délku doby použitelnosti aktiva v publikaci IRS 946. IRS předpokládá, že aktiva po uplynutí stanovené doby použitelnosti nedrží žádnou záchrannou hodnotu.
Metody odpisování
Obecně řečeno, daná metoda odpisování je jeden ze dvou typů: přímá nebo zrychlená. Přímé odpisy umožňují podnikům odečíst stejnou část hodnoty aktiva ze své rozvahy během každého roku stanoveného životnosti daného aktiva. Srovnatelně, urychlená metoda odpisování umožňuje společnosti odečíst vyšší částku v prvních letech života majetku a nižší částky ke konci životnosti aktiva.
Není-li v IRS publikaci 946 povoleno jinak, IRS vyžaduje podnik, aby použil upravený systém zrychlené náhrady nákladů, aby odrážel odpis fixní položky pro daňové účely. Pokud podnik používá při sestavování své účetní závěrky lineární odpisy, částka odpisu aktiva v daném roce se bude lišit od částky zaznamenané z daní podniku, ale bude se rovnat stejnému celkovému součtu v průběhu trvání jeho životnosti.
