Ve výrobní fázi životního cyklu výrobku musí společnosti vynaložit náklady, které vznikly při stanovení celkových výrobních nákladů výrobku. Náklady mohou být přiděleny výrobku buď pomocí dvou metod: variabilní a absorpční náklady. V rámci variabilních nákladů jsou náklady rozděleny na pevné a proměnlivé segmenty, přičemž fixní náklady jsou považovány za náklady na období. Avšak pořizovací cena připisuje veškeré náklady výrobku jako jednorázová částka bez ohledu na to, zda jsou fixní nebo variabilní.
GAAP Compliance
Při evidování a shrnutí finančních transakcí účetní dodržují soubor pravidel a konvencí známých jako obecně uznávané účetní zásady (GAAP). Tyto principy nezaznamenávají variabilní náklady jako způsob vykazování nákladů v účetních výkazech. Proměnlivé náklady, jako jsou přímé materiály, přímá práce a variabilní režijní náklady, se přidávají jako náklady na výrobek, zatímco veškeré fixní náklady jsou v roce výroby vykázány jako náklady období. To je v rozporu s požadavkem GAAP, že všechny náklady na výrobu konkrétního produktu budou okamžitě vykázány.
Zdanění
GAAP neakceptuje variabilní náklady, protože vykazuje nižší částku zdanitelného zboží, jelikož se zásoby zvyšují. V očích interní daňové služby nižší daňový příjem znamená nižší daňový výnos. Proto, aby se zajistila spravedlivost při shromažďování daní, GAAP obhajuje použití metody výpočtu absorpce při vykazování výrobních nákladů, protože zdanitelné zisky se zvyšují úměrně zvýšením prodeje zásob.
Přizpůsobení nákladů
Přístup variabilních nákladů neposkytuje správné vyrovnání nákladů, protože fixní náklady vzniklé při výrobě zásob jsou účtovány do nákladů, bez ohledu na to, zda se zásoby prodávají v daném období nebo ne. Tato skutečnost brání tomu, aby byl přístup proměnné kalkulování použit pro účely externího vykazování. Nicméně, proměnné náklady jsou používány při rozhodování v oblasti řízení pomocí metody analýzy nákladů-objem-zisku (CVP). Analýza CVP je model používaný k identifikaci potřebných úrovní provozní aktivity potřebných k zabránění ztrát, dosažení cílených zisků a sledování výkonnosti organizace.
Akcionářské bohatství
Manažeři jako zástupci akcionářů mají povinnost chránit a obecně zvyšovat hodnotu majetku akcionářů. Jednou cestou, pomocí níž mohou akcionáři sledovat průběh řízení, je účetní závěrka. Vzhledem k tomu, že přístup s proměnlivými náklady neposkytuje přesné údaje o příjmech, není přípustné při přípravě účetní závěrky pro externí uživatele. Jedná se o jeden z prostorů, na kterých GAAP zakazuje používání variabilních nákladů při přípravě účetní závěrky.
Podhodnocení
Při sestavování účetní závěrky uvádí GAAP, že náklady na inventář by měly zahrnovat všechny náklady vzniklé při výrobě zásob. To zahrnuje přiměřenou část pevných výrobních nákladů vynaložených na vytvoření zásob. Přístup s proměnlivými náklady ignoruje takové fixní výrobní náklady, čímž podhodnocuje celkové náklady na výrobek.
