Kreditní hraje klíčovou roli v moderních ekonomikách. Od obchodních korporací a neziskových institucí až po vlády a spotřebitele je velkou částí ekonomické aktivity úvěrová souvislost. Finanční instituce, jako je banka nebo pojišťovna, která se často věnuje úvěrovým aktivitám, musí vypracovat rezervy na úvěrové ztráty, aby se zohlednily případné nesplácení.
Ztráta úvěrového rizika
Úvěrová ztráta je ztrátou, kterou korporace způsobila kvůli úvěrovému riziku. Vychází z selhání protistrany (obchodního partnera) nebo neschopnosti plnit finanční závazky, když jsou splatné. Obchodní partneři mohou kvůli bankrotu nebo dočasným peněžním obtížím. Například investiční banka půjčuje 1 milionům dolarům rafinérské společnosti a dlužník musí uhradit do dvou let. Po šesti měsících je společnost mimo podnik. Banka může dostat 1 milion dolarů z úvěrových ztrát, pokud není schopna vymáhat částku u soudu.
Špatný dluh
Příležitostně korporátní úvěrový důstojník přezkoumává klientské úvěry a zjišťuje potenciální problémy s likviditou na základě zpoždění plateb a stavu účtu. Důstojník přezkoumává účty, které jsou jeden rok, šest měsíců, tři měsíce a jeden měsíc po splatnosti. Částky, které přesahují šest měsíců po splatnosti, mohou být považovány za delikventní a jsou odkázány na inkasní agentury. Částky, které jsou mezi splatností tři až šest měsíců, se považují za špatné dluhy.
Rezerva na ztrátu úvěru
Finanční společnost analyzuje své úvěrové portfolio a "poskytuje" úvěrové ztráty. Zabezpečení ztráty ve finančním nebo účetním účetnictví znamená odhad potenciální ztráty vyplývající z selhání a zacházení s takovou ztrátou jako skutečný náklad. Například, úvěrový důstojník úvěrové společnosti konstatuje, že účty přes 90 dnů po termínu splatnosti mají 50% šanci na vymáhání (inkasa). Tyto zůstatky na účtu v portfoliu společnosti činí 1 milion USD. Důstojník poté poskytne 500 000 dolarů na úvěrové ztráty.
Účtování o poskytnutí úvěrových ztrát
Chcete-li zaznamenat poskytnutí úvěrových ztrát ve výši 500 000 dolarů, účetní u společnosti s kreditními kartami účtuje na účet výdajů za špatné dluhy za 500 000 dolarů a zaúčtuje účet o příspěvku na pochybné položky za stejnou částku. (Opravné položky k pochybným položkám se také označují jako opravné položky k pochybným účtům a účet slouží k zaznamenání rezervy na úvěrové ztráty.)
Význam zajištění ztrát
Poskytování úvěrových ztrát je klíčovým nástrojem, který pomáhá vrcholnému vedení finančních institucí posoudit kvalitu nebo návratnost úvěrového portfolia. Investor, který chce koupit akcie společnosti, může také prověřit výši rezerv na ztráty, aby zhodnotil, jak firma řídí své úvěrové smlouvy, stejně jako trendy výdajů na nedobytné dluhy. Zvýšené úrovně špatného dluhu z jednoho období do druhého může naznačovat, že proces schvalování úvěru je nedostatečný.
