Pravidla pro hypoteční účetnictví pomáhají poskytovateli úvěru zaznamenávat a vykazovat činnosti v oblasti poskytování úvěrů v souladu s obecně uznávanými účetními zásadami (GAAP), průmyslovými postupy a federálními předpisy. Hypoteční činnost věřitele ovlivňuje jeho účetní závěrku včetně její rozvahy - známé také jako výkaz o finanční situaci - výkazu zisku a ztráty, výkazu peněžních toků a výkazu nerozděleného zisku nebo výkazu o vlastním kapitálu.
Hypoteční hodnota
US GAAP a mezinárodní standardy účetního výkaznictví (IFRS) vyžadují, aby firma zaznamenávala hodnoty aktiv a hypoték za spravedlivé nebo současné hodnoty. Pro ilustraci schvaluje investiční banka senior úvěrový důstojník 1 milion dolarů hypotéky s 10% roční úrokovou sazbou. Dlužník podepíše hypotéční doklady a souhlasí s tím, že splácí půjčku za 30 let. Roční úroková platba činí 100 000 USD a je splatná 15. března každého roku. Účetní u investiční banky debetuje pohledávku na hypoteční úvěr za 1 milion dolarů a kreditní hotovost připíše na stejnou částku. 16. března následujícího roku vyplácí dlužník 100 000 dolarů. Účetník připíše na účet 100 000 dolarů na pohledávku a účtuje hotovostní účet za stejnou částku.
Snížení hodnoty úvěrů
V účetnictví, snížení úvěrů znamená věřitel věří, že dlužník nemusí být schopen vrátit půjčku. Tento scénář může nastat, pokud dlužník podá zprávu o bankrotu nebo zaznamená závažné problémy s likviditou. Po uplynutí 15 měsíců se úvěrový důvěr investiční banky domnívá, že dlužník může v hypotéce selhání a vypočítá míru návratnosti 60%. To znamená, že firma může vybírat od dlužníka pouze 600 000 dolarů za 1 milion dolarů. Účetní musí zaznamenat ztrátu ze snížení hodnoty ve výši 400 000 USD. On debetuje na účtu snížení hodnoty hypotéky za 400.000 dolarů a on připíše příspěvek na pochybné položky účtovat stejnou částku.
Finanční výkazy
US GAAP a IFRS vyžadují, aby investiční banka na konci čtvrtletí nebo roku zaznamenala hypoteční transakce v účetní závěrce společnosti. Vedoucí účetní ve firmě označuje částku pohledávky z hypotečního úvěru v kategorii dlouhodobého majetku v rozvaze. Krátkodobým majetkem jsou zdroje, které firma může přeměnit na hotovost nebo prodat do jednoho roku a zahrnují zásoby a pohledávky. Účetní manažer pak ukazuje rozpis pochybných účtů v rozvaze a odečte 400 000 dolarů z 1 milionu dolarů, aby získala novou hodnotu úvěru ve výši 600 000 dolarů. Zaznamenává také ztrátu ze snížení hodnoty ve výkazu zisku a ztráty.
