Vedoucí firma společnosti obecně sleduje úrovně špatných dluhů v účetní závěrce společnosti, aby zajistila, že provozní náklady a ztráty nebudou překročit rozpočtované částky. Špatný dluh nebo celková částka neslučitelných pohledávek za klienty je provozní náklady. Vedoucí účetní společnosti zaznamenává výdaje na nesplácení dluhu za spravedlivou (tržní) hodnotu.
Špatný dluh definován
Špatný dluh označuje částky, které zákazníci společnosti nemohou platit z důvodu bankrotu nebo dočasných finančních problémů. US všeobecně uznávané účetní zásady nebo standardy GAAP a mezinárodní standardy účetního výkaznictví nebo IFRS vyžadují, aby společnost zveřejnila v účetních výkazech částky z nedobytných pohledávek. Komise pro cenné papíry nebo SEC a Rada pro dohled nad účetnictvím pro veřejnou společnost nebo PCAOB také vyžadují, aby společnost označila částky, které nejsou zachyceny, pokud jsou významné ve srovnání s částkami pohledávek společnosti.
Kreditní riziko a špatný dluh
Úvěrové riziko je očekávání ztráty vyplývající z neschopnosti obchodního partnera (nazývaného také protistrana) splnit finanční závazek v okamžiku splatnosti nebo splacení úvěru včas. Úvěrové riziko a špatné dluhy jsou vzájemně propojené pojmy, protože méně bonitní zákazníci jsou obecně náchylnější k selhání faktur nebo půjček. Vedoucí podnikatelé obvykle zavádějí přiměřené a funkční kontroly v systémech řízení úvěrového rizika, aby zabránili významným provozním ztrátám v důsledku selhání protistrany.
Rezerva na pochybné dluhy
Poskytnutí pochybných nebo špatných pohledávek je řízením úvěrového rizika, které pomáhá společnosti vyhodnocovat pohledávky a odhadovat procento nespláceného dluhu. Tento proces je zásadní, protože špatný dluh je nákladem a jako takový snižuje zisky společnosti. Opravné položky k nedobytným pohledávkám, jinak známé jako opravné položky k pochybným účtům, ovlivňují také celou účetní závěrku společnosti, jako je rozvaha, výkaz zisku a ztráty, výkaz peněžních toků a výkaz zisku a ztráty.
Expertní přehled
Vedoucí oddělení v oblasti úvěrového rizika a prodejní obchodní jednotky často přinášejí specialisty, aby přezkoumali postupy řízení úvěrů a poskytovaly doporučení ke zlepšení. Správce segmentů například může najmout certifikovaného veřejného účetního nebo CPA, aby přezkoumal vnitřní kontroly a poradil, jak může firma zlepšit. CPA může použít obecně uznávané auditorské standardy nebo GAAS, aby zhodnotila, zda jsou tyto kontroly přiměřené, a doporučit nápravná opatření.
Účetnictví pro doutbful dluh
US GAAP a IFRS, stejně jako pravidla PCAOB a SEC vyžadují, aby firma zaznamenala pohledávky a opravné položky k nedobytným pohledávkám na konci období, jako je měsíc nebo čtvrtletí. Pro ilustraci, manažer rizika u společnosti pro kreditní karty se domnívá, že firma musí zaznamenat 10 milionů dolarů z nedobytných položek, protože zákazníci podávají bankrot nebo zažívají finanční potíže. Podnikový účetní debetuje účet výdajů za špatné dluhy za 10 milionů dolarů a připisuje příspěvek na pochybné položky stejnou částku.
