Účetní zisk společnosti se může výrazně lišit od svého zdanitelného příjmu z důvodu časových emisí nebo rozdílů v účetních metodách. Účet odložené daňové pohledávky nebo závazku se používá ke sledování těchto rozdílů v hlavní knize. Některé z těchto rozdílů se v příštím daňovém období změní, takže neexistuje trvalý nesoulad mezi knihami společnosti a daňovým přiznáním. Jiné rozdíly jsou trvalé a musí být vedeny v hlavní knize každoročně.
Časové rozdíly
Časové rozdíly mezi daňovým účetnictvím společnosti a její hlavní knihou se automaticky vyřeší v budoucím roce. Rozdíly v metodách odpisování nebo amortizace často způsobují tyto dočasné nesrovnalosti. Uznávání příjmů z knih před tím, než bude skutečně přijato, bude rovněž vytvářet dočasný rozdíl v zdanitelném příjmu.
Trvalé rozdíly
Některé položky jsou zahrnuty jako účetní zisk, ale nejsou zdanitelné. Na rozdíl od dočasných rozdílů způsobených časovými otázkami jsou tyto rozdíly trvalé a nevyřeší se v příštím daňovém roce. Výnosy z životního pojištění a nezdanitelné úroky z komunálních dluhopisů jsou dva příklady trvalých rozdílů v příjmech. Společnost nezaznamenává odloženou daňovou položku do své hlavní knihy, pokud se tyto trvalé rozdíly vyskytnou.
Odložené daňové účty
Pokud společnost zaznamenává daňový odpočet na hlavní účetní knihu, kterou nelze v běžném daňovém období odebrat, odložená daňová pohledávka se vykazuje v rozvaze. Druhou stranou zápisu do deníku je úvěr na daň z příjmů. Položky výnosů, které jsou zaúčtovány v běžném roce a zdaňovány v budoucím roce, vytvářejí odložený daňový závazek na účetní knihy a vyrovnávací daňový náklad. Účet výdajů na daň z příjmů a výnosů by měl být uveden v části "Ostatní výnosy" ve výkazu zisku a ztráty.
Účetní zápisy
Musíte určit efektivní daňovou sazbu dříve, než budete moci dané deníky zapsat časové rozdíly mezi účetním ziskem a zdanitelným příjmem. Pokud je příjem vaší společnosti zdaněn na 30 procent a v daném roce se odečte 10 000 dolarů, které se nezaznamenávají až do daňového přiznání v příštím roce, zapíšete na účet příjmů z daně z příjmů 3 000 dolarů a debet 3 000 dolarů na odložený daňový účet. Chcete-li zaznamenat výnosy ve výši 100 000 dolarů vykázané za jeden rok a nepodléhající zdanění, zadáte 30 000 dolarů jako debet na účet výdajů na daň z příjmů a úvěr na účet odloženého daňového závazku.
