Společnost, která používá akruální účetnictví, musí zaznamenat příjmy a výdaje ve stejném období, v jakém jsou získány a vynaloženy. Časově rozlišená úroková pohledávka se vztahuje k úrokovým příjmům, které společnost získala, ale nezískala v hotovosti. K tomu dochází, když hotovostní výplata úroků nespadá do účetního období. Výnosy příštích období jsou majetkovým účtem v účetnictví investora a běžným závazkem na účetní knihy emitenta.
Základy
Zdrojem úrokových výnosů jsou dluhopisy, dluhopisy a jiné úročené produkty. Některé z těchto produktů mohou platit úroky z doby splatnosti, zatímco jiné mohou vyplácet úroky pololetně. To znamená, že společnost nesmí přijímat úrokovou platbu před tím, než sestaví účetní závěrku za účetní období, a proto musí připravit opravné položky za účelem zaznamenání získaného úroku z přijatých úrokových výnosů.
Výpočet
Částka úrokových pohledávek je funkcí úrokové sazby, jistiny (nebo nominální hodnoty) a období, za které úroky vznikají. Například, pokud společnost vlastní dluhopis společnosti ve výši 1 000 USD, který vyplácí úroky jednou za rok ve výši 6%, roční úroková platba činí 60 dolarů (1,000 x 0,06 dolarů) a úroková sazba činí 5 dolarů za měsíc (60 a 12 dolarů). Pro účetní závěrku za první čtvrtletí na konci března společnost získala tři měsíční úroky, nebo 15 dolarů (5 x 3 dolary).
Účetnictví
Společnost musí při sestavování svých čtvrtletních finančních výkazů připravit opravné položky za časově rozlišenou úrokovou pohledávku. Tyto položky mají zaúčtovat naběhlé úrokové pohledávky a úroky z úvěrových úroků, čímž se zvyšují oba účty. V příkladu jsou částky pro tyto položky 15 dolarů každý. Když společnost obdrží hotovostní úrokovou platbu, inkasuje hotovost, připočtené kreditní úroky a úrokové výnosy z úvěrů. Na závěr druhého čtvrtletí, kdy společnost obdrží první pololetní výplatu úroků, zaúčtuje hotovost o 30 dolarů (5 x 6 dolarů), úroky z přijatých úroků o 15 dolarů (5 x 3 dolary) a kreditní úrokové výnosy o 15 dolarů (5 x 3 dolarů). Všimněte si, že v tomto okamžiku musí připsat pouze tři měsíce výnosů, protože společnost zahrnovala výnosy z úroků z prvního čtvrtletí do výkazu zisku a ztráty za první čtvrtletí.
Význam
Časově rozlišená úroková pohledávka zvyšuje běžný účet aktiv v rozvaze společnosti, zatímco úrokové výnosy zvyšují čistý zisk. Příjmy příštích období jsou transakce bez přepočtu, což znamená, že společnost musí tyto částky odečíst z čistého zisku, aby vypočítal čistý peněžní tok. Když společnost obdrží peněžní hotovost, v účetních položkách se zvyšuje zůstatek naběhlých úrokových pohledávek za hotovost, což zvyšuje čistý peněžní tok za období, ale nemá vliv na výpočet čistého příjmu.
Úvahy
Někteří emitenti nemusí platit úroky včas nebo nemusí být schopni splácet jistinu. Účetní zápisy v tomto případě by byly odepsány a převedeny částky úroků a jistiny v pořizovacích cenách pro pochybné pohledávky, což je protiúčet, který snižuje hodnotu pohledávek v rozvaze.
