Obecně přijaté účetní zásady (GAAP) jsou založeny na systému akruálního účetnictví. Znamená to, že výnosy jsou zaznamenávány, když jsou získány, a výdaje jsou zaznamenávány v okamžiku, kdy vznikly. Ke spuštění zápisu do deníku nesmějí dojít žádné související hotovostní transakce. Tento rozdíl hraje klíčovou roli při zjišťování rozdílu mezi naběhlými úrokovými a úrokovými příjmy.
Naběhlý úrok
Naběhlý úrok může být naběhlý výnos z úroků nebo časově rozlišené úrokové náklady. U naběhlých úrokových výnosů to znamená, že úroky byly získány, ale nebyla přijata žádná hotovost. Pokud jde o časově rozlišené úrokové náklady, znamená to, že náklady vznikly, ale nebyly vyplaceny hotovosti. Například společnost má úvěr a zaplatí úrokové náklady ve výši 300 dolarů za čtvrtletí, které se zvyšují ve výši 100 USD měsíčně. Po uplynutí jednoho měsíce by společnost měla naběhlé úrokové náklady ve výši 100 USD. Nebyla by souvisel s peněžním výdajem s tím 100 dolarů.
Úrokový výnos
Úrokové výnosy popisují řadu zdrojů příjmů, ale obvykle to jsou výnosy z hotovostního zůstatku v bance. Úrokové výnosy by mohly být také úroky získané z dluhopisu, ale to je vzácnější, zejména u společností, které nejsou v investičním podnikání. Získaný příjem neznamená, že již došlo k související hotovostní transakci, ale že společnost získala úrokový výnos. To může znamenat, že hotovost byla již přijata, nebo to nemusí.
Rozdíl
Existují dva velké rozdíly mezi naběhlými úrokovými a úrokovými příjmy. Za prvé, naběhlý úrok by mohl být položkou výnosů nebo nákladů, která je významná pro výkaz zisku a ztráty. Za druhé, naběhlý úrok znamená, že úroky byly již vynaloženy nebo vykázány, ale nedošlo k žádným souvisejícím hotovostním transakcím; zatímco výnosy z úroků znamenají, že úroky již byly získány, ale hotovostní transakce již nebo nebyla možná.
Časové rozlišení
Časové rozlišení se vyskytují, když existuje rozdíl mezi tím, kdy je hotovost vydělávána nebo je účtována do nákladů, a kdy dochází k provedení peněžní transakce. Časové rozlišení, jako jsou úrokové náklady a výnosy, jsou periodické položky a časově narůstají. V praxi však dochází k akruálním zápisům v závislosti na tom, kdy jsou knihy aktualizovány versus transakce v hotovosti. Například, pokud společnost aktualizuje své knihy dvakrát za měsíc a platí své zaměstnance jednou za měsíc, dojde k nárůstu mzdových nákladů. Nicméně, pokud společnost aktualizuje své knihy, když jsou zaměstnanci placeni, nebudou v knize zaznamenány žádné časově rozlišené záznamy.
