I když ne všechny zakázky týkající se auditu jsou ve stejné podstatě nebo v rozsahu, často sdílejí základní kroky při přípravě, plánování, testování v terénu a auditorských postupů a poskytují auditorské stanovisko. Profesionálové, majitelé podniků, zaměstnanci a klienti by měli být obeznámeni s procesem auditu z důvodu jeho výskytu v podnikání a jeho významu pro každou zúčastněnou stranu společnosti.
Předběžné zapojení
Před zahájením auditu je několik důležitých kroků. Za prvé by auditorská společnost měla rozhodnout, zda klienta přijme, nebo zda bude i nadále vykonávat práci v jeho zastoupení. Pokud byl klient zapojen do neetického podnikatelského chování nebo změnil své podnikání na rizikovější odvětví, obnovení každoroční zakázky není automatickým procesem.
Za předpokladu, že auditor přijímá zakázku, je třeba prověřit trvalý soubor a pracovní dokumenty vztahující se k předchozímu období s cílem obnovit pracovníky v souvislosti s některými opakujícími se problémy týkajícími se klienta a opětovně seznámit auditory s obchodem klienta.
Poté se auditorská společnost zabývá základy angažovanosti s klientem, včetně harmonogramu terénní práce, rozsahu a trvání auditu a očekávaného termínu dodání auditorského stanoviska. Tyto a další podstatné údaje, jako je struktura poplatků, jsou uvedeny v dopisech, které slouží jako smlouva o profesionálních službách.
Plánování auditu
Jakmile je klient formálně zadržen auditem, může začít s podstatným plánováním auditu. Rozhodujícím prvkem plánování auditu je určující významnost. Významnost je flexibilní koncept, který je předmětem mnoha akademických výzkumů a osvědčených postupů, ale je v podstatě funkcí aktiv nebo příjmů, které by měly vliv na rozhodování uživatele účetní závěrky. Auditor by také měl provést důkladné posouzení rizik, přičemž zohlední odvětví klienta, integritu řízení, politiku správy a řízení a systém vnitřních kontrol. Toto posouzení je základem výběru, které auditorské postupy mají být provedeny a jaké konkrétní terénní práce mají být prováděny.
Práce v terénu
K získání důkazů o účinnosti interních kontrol provádí auditor různé auditorské postupy, které jsou pečlivě vybírány během plánování auditu a všechny ostatní, které jsou vyžadovány v odborném posudku auditora pro případné neočekávané problémy, které mohou vzniknout. Často se jedná o analytické postupy a další statistické analýzy, nezávislé ověřování bilance vkladů a závazků, přezkoumání postupů fyzické a informační bezpečnosti a sledování operací a transakcí. Auditor dokumentuje výsledky terénní práce v pracovních materiálech a sestavuje důkazy potřebné pro podporu nadcházejícího auditorského stanoviska.
Uzavření angažovanosti
Po dokončení terénní práce a získávání důkazů o efektivitě interních kontrol klienta bude auditor schopen poskytnout stanovisko k tomu, zda účetní závěrka neobsahuje riziko významné (materiální) nesprávnosti. V závislosti na míře důvěry v kvalitu finančního výkaznictví existuje několik typů auditních zpráv, které auditor může vydat, z nichž některé mohou obsahovat jazyky, které jsou nepříznivé pro zájmy klienta. Přestože to může znamenat neúspěšný závěr zakázky, nezávislý audit má hodnotu pouze tehdy, pokud je poskytnut s odbornou volností, protože ne všechny audity povedou k bezvýhradnému názoru.
